Contenido Método COSO

ÍNDICE.

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Carátula 2

Índice 3

Introducción 4

Contenido Método COSO

• Método Coso (Introducción) 5

• Historia 5

• Definición de Control Interno y Objetivos del Marco. 6

• Los Cinco Componentes del Marco COSO 6-9

• Informe COSO 9-12

• Componentes del Control Interno 12-15

• Características de Control de los Cinco Componentes Coso 15-27

• El Rol del Auditor en la Implementación del Método Coso 28-29

Conclusiones 30

Bibliografía 31

INTRODUCCIÓN.

El documento que a continuación se presenta es un resumen complejo del método conocido como COSO, dicho método fue establecido por el El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (en ingless Committee Of Sponsoring Organizations).

Este método básicamente consiste en un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.

Este método es básicamente un marco de control interno el cual consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la forma de gestión que tiene un negocio.

A continuación se presentan desarrollados cada unos de estos componentes entre otros temas importantes relacionados con el Método COSO.

MÉTODO COSO.

COSO (Committee Of Sponsoring Organizations)

El Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway (COSO) es una organización voluntaria organización del sector privado, establecido en el Estados Unidos , dedicada a proporcionar liderazgo de ideas a la dirección ejecutiva y las entidades de gobierno en los aspectos críticos de la gobernanza de la organización, la ética empresarial , el control interno, la empresa de gestión de riesgos , el fraude y los informes financieros . COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.

COSO se formó en 1985 para patrocinar a la Comisión Nacional sobre la información financiera fraudulenta (la Comisión Treadway ). La Comisión Treadway fue originalmente conjuntamente patrocinado y financiado por cinco principales asociaciones profesionales de contabilidad e institutos con sede en los Estados Unidos: el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA), la Asociación de Contabilidad de América (AAA), Financial Executives International (FEI), Instituto de Auditores Internos (IIA) y el Institute of Management Accountants (IMA). La Comisión Treadway recomienda que las organizaciones patrocinadoras de la Comisión trabajan juntos para desarrollar una guía integral sobre el control interno. Estas cinco organizaciones formaron lo que ahora se llama el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway.

El presidente original de la Comisión Treadway fue James C. Treadway, Jr., Vicepresidente Ejecutivo y Asesor General, Paine Webber y ex Comisionado de los EE.UU. Comisión de Bolsa y Valores. Por lo tanto, el nombre popular de "Comisión Treadway". David L. Landsittel es actual Presidente de COSO, que reemplazó a Larry E. Rittenberg.

HISTORIA

Debido a las cuestionables prácticas políticas corporativas de financiamiento de campaña y las prácticas corruptas extranjeras en los mediados de 1970, la EE.UU. Securities and Exchange Commission (SEC) y el Congreso de EE.UU. aprobó reformas a la ley de finanzas de la campaña y el 1977 la Ley de Prácticas Corruptas en el Extranjero (FCPA) que tipificaba como delito el soborno transnacional y las empresas necesarias para poner en práctica programas de control interno. En respuesta, la Comisión Treadway, una iniciativa del sector privado, se formó en 1985 para inspeccionar, analizar y hacer recomendaciones sobre los informes financieros corporativos fraudulenta.

La Comisión Treadway estudiado el sistema de información de información financiera en el período octubre 1985-septiembre 1987 y emitió un informe de conclusiones y recomendaciones en octubre de 1987, Informe de la Comisión Nacional sobre la información financiera fraudulenta. [1] Como resultado de este informe inicial , el Comité de Organizaciones Patrocinadoras (COSO) se formó y mantuvo Coopers & Lybrand , una de las principales CPA firme, para estudiar los temas y autor de un informe sobre un marco integrado de control interno.

En septiembre de 1992, el informe de cuatro volúmenes titulado Control Interno-Marco Integrado fue publicado por COSO y más tarde reeditado con enmiendas de menor importancia en 1994. Este informe presenta una definición común del control interno y proporciona un marco que los sistemas internos de control puede ser evaluado y mejorado. Este informe es un estándar que las compañías estadounidenses utilizan para evaluar el cumplimiento de la FCPA. Según una encuesta realizada por la revista CFO lanzado en 2006, el 82% de los encuestados afirmaron que utilizan el marco COSO para controles internos. Otros marcos utilizados por los encuestados incluyeron COBIT , AS2 (Auditing Standard No. 2, PCAOB ), y SAS 55/78 (AICPA).

El marco COSO involucra varios conceptos clave:

• El control interno es un proceso. Es un medio para un fin, no un fin en sí mismo.

• El control interno se ve afectado por la gente. No es sólo la política, manuales y formas, pero la gente en todos los niveles de una organización.

• El control interno se puede esperar que sólo proporcionan una seguridad razonable, no seguridad absoluta, a la gestión de la entidad y la comida.

• El control interno se orienta a la consecución de los objetivos en una o más categorías separadas, pero superpuestas.

DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO Y OBJETIVOS DEL MARCO.

El marco COSO define el control interno como un proceso, efectuado por el consejo de una entidad de administración, de gestión y otro personal, diseñado para proporcionar "seguridad razonable" con respecto a la consecución de los objetivos en las siguientes categorías:

• Eficacia y eficiencia de las operaciones

• La fiabilidad de la información financiera

• Cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables.

LOS CINCO COMPONENTES DEL MARCO

El marco de control interno COSO consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la forma de gestión que tiene un negocio. De acuerdo con COSO, estos componentes proporcionan un marco eficaz para describir y analizar el sistema de control interno implementado en una organización como es requerido por las regulaciones financieras (véase la Bolsa de Valores Ley de 1934 ,Los cinco componentes son los siguientes:

Controlar el medio ambiente: El ambiente de control establece el tono de una organización, influyendo en la conciencia de control de su gente. Es la base para todos los demás componentes del control interno, aportando disciplina y estructura. Factores del ambiente de control incluyen la integridad, valores éticos, estilo de gestión de operación, la delegación de los sistemas de autoridad, así como los procesos de gestión y desarrollo de personas de la organización.

Evaluación del riesgo: Cada entidad se enfrenta a una variedad de riesgos a partir de fuentes externas e internas que deben ser evaluados. Una condición previa para la evaluación de riesgos es el establecimiento de objetivos y por lo tanto la evaluación de riesgos es la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para el logro de los objetivos asignados. La evaluación de riesgos es un requisito previo para determinar cómo los riesgos deberían ser manejados.

Las actividades de control: Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar las directivas de gestión se llevan a cabo. Ayudan a asegurar que se toman las medidas necesarias para hacer frente a los riesgos que pueden obstaculizar el logro de los objetivos de la entidad. Las actividades de control se producen en toda la organización, en todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen una amplia gama de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño operacional, seguridad de activos y segregación de funciones .

Información y comunicación: Los sistemas de información juegan un papel clave en los sistemas de control interno, ya que producen los informes, incluidos los operativos, financieros y relacionados con el cumplimiento de la información, que hacen que sea posible ejecutar y controlar el negocio. En un sentido más amplio, la comunicación efectiva debe garantizar el flujo de información hacia abajo, arriba ya través de la organización. Por ejemplo, existen procedimientos formales para que las personas informen sospechas de fraude. La comunicación efectiva también debe garantizarse con las partes externas, tales como clientes, proveedores, reguladores y accionistas sobre las posiciones políticas afines.

Monitoreo: Los sistemas de control interno deben ser supervisados-un proceso que

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