Cuentas De Orden

CURSO DE CONTABILIDAD III

TEMA I.- CUENTAS DE ORDEN:

Objetivo.-

Al finalizar el tema el alumno deberá identificar este tipo de cuentas y diferenciarlas de las cuentas normales, definir y clasificar a las cuentas de orden, así mismo, saber en que casos deberá utilizarlas en cuanto a registro de ciertas transacciones y la presentación adecuada en los estados financieros.

 CONCEPTO

 CLASIFICACION

 METODOS DE REGISTRO

 PRESENTACION EN EL BALANCE

Concepto: son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o modifican el activo, pasivo ó capital de la empresa, pero que a pesar de ello es necesario registrar en libros para consignar los derechos y obligaciones contingentes con fines de recordatorio, ó bien para controlar algunos aspectos administrativos.

Son el cómputo y el relato de los aumentos y disminuciones que sufren los conceptos relacionados con operaciones practicadas por la empresa, cuyos efectos no modifican por sí mismos, ni su situación financiera, ni los resultados de operación.

Valores reales: son los que afectan ó modifican a las cuentas de balance y de resultados, en tanto que los valores contingentes son los que no afectan ó modifican el activo, pasivo ó capital de la empresa, mientras que la contingencia subsiste, pues una vez que se realiza, se convierte en valores reales.

A las cuentas de orden también se les conoce como cuentas de memorandum, cuentas de movimientos y saldos compensados, cuentas de movimientos y saldos correlativos y como cuentas de registro.

Clasificación:

1.- valores contingentes

2.- valores ajenos

3.- valores ó cuentas de registro.

1.- Valores contingentes: es el grupo formado por el importe total de los derechos y obligaciones contingentes, así como también la emisión de obligaciones, ejemplo: endoso y descuento de documentos, seguros y fianzas contratadas, emisión de acciones, obligaciones, billetes de banco, billetes de lotería, boletos de rifa, etc.

2.- Valores ajenos: son el total de los bienes y valores ajenos que se reciben, ejemplo: recepción de mercancías propiedad de terceras personas para su venta en comisión. Recepción de dinero de terceras personas para gastos provocados por operaciones realizadas en su nombre y por su cuenta. Recepción de bienes en garantía ó depósito.

3.-Valores ó cuentas de registro: son el importe total de las operaciones realizadas con terceras personas por cuenta nuestra, por lo cual el registro se duplica con fines de control, es decir, se registra al precio real de adquisición, y además se registra a un precio superior al real al ser enviada la mercancía a terceras personas, ejemplo: sobreprecio de mercancías enviadas a terceras personas para su venta en consignación, depreciación y amortización calculadas conforme a límites fiscales.

MÉTODOS DE REGISTRO:

Es muy importante la información de las cuentas de orden, que los postulados básicos de contabilidad nos detallan ya que contemplan su presencia dentro de los estados financieros, como por ejemplo el de devengación contable.

Teniendo en consideración que las cuentas se registran de acuerdo al sistema de contabilidad por partida doble, invariablemente se deben establecer en grupos de dos, de las cuales la primera es deudora y la segunda es acreedora; el nombre que se le asigne a la primera (deudora) debe ser distinto al de la acreedora, pero semejantes entre sí, por ejemplo:

c.o."Mercancías en comisión"

c.o. "Consignaciones recibidas"

También se acostumbra asignar a la cuenta de orden deudora, el mismo nombre que el de la acreedora, pero posponiéndole la palabra "cuenta" a la primera y el de "contracuenta" a la segunda ejemplo:

c.o. mercancías en comisión (cuenta)

c.o. mercancías en comisión (contracuenta)

Otra forma de registrar consiste en agregar al nombre de la cuenta la palabra "debe" en la cuenta deudora y "haber" en la acreedora, ejemplo:

c.o. mercancías en comisión (debe)

c.o. mercancías en comisión (haber)

Las cuentas de orden siempre se manejan en grupos de dos, sus movimientos deberán ser siempre compensados, sus saldos serán iguales pero de naturaleza contraria.

Existen dos formas para registrar el movimiento de las cuentas de orden: un movimiento directo ó paralelo y otro llamado movimiento cruzado. el primero es cuando en un asiento las cuentas que intervienen son todas cuentas de orden, en tanto que el segundo consiste en que en un asiento intervienen cuentas de balance ó de resultados y además cuentas de orden.

Presentación en el balance:

Generalmente se presentan al calce ó pie del balance, de tal manera que conozcamos la información que nos presentan los estados financieros y además que incluye situaciones ó transacciones que por sí mismas no modifican ni alteran la situación financiera de la empresa.

CIA. Y, S.A. de C.V.

Balance general al ____________________

Activo: Pasivo:

Circulante: $ Circulante: $

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----------- No circulante: $

No circulante: $ ------------

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----------- Total pasivo: $___________

----------- Capital contable:

----------- --------------

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Total activo $ ____________ Pasivo + capital $___________

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Cuentas de orden:

Valores contingentes:

C.O. documentos endosados y/o de factoraje $______________

Valores ajenos:

C.O. mercancías en comisión $______________

Valores o cuentas de registro:

C.O. mercancías en consignación: $__________¬¬¬¬¬¬¬____

Ejemplo:

1.- Se recibieron bienes en garantía de préstamos otorgados por $ 5,000.00 con cheque.

2.- De los bienes recibidos en garantía, pasan a propiedad de la empresa, muebles y equipo de oficina por $ 2,500.00 en virtud de que un deudor no cubrió el importe de su adeudo.

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Ejemplos de los Diferentes Conceptos de Registro

VALORES AJENOS, CONTINGENTES Y DE REGISTRO

Depósitos en prenda:

Cuando una empresa vende mercancías a crédito se puede dar la situación de que ésta exija a sus clientes algún bien como garantía, por si no llegase a pagar el crédito que se le concedió.

COD Depósitos en prenda

Se Carga: Del importe del valor nominal del efectivo o valor de los bienes recibidos en depósito como garantía de las transacciones realizadas.

Se Abona: Del importe del valor nominal de efectivo o del valor de los bienes devueltos al finalizar la transacción a satisfacción de la empresa.

Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo o el valor de los bienes recibidos en depósito como garantía de transacciones realizadas, los cuales son propiedad de terceros.

COA Depositantes en prenda

Se Carga: Del importe del valor nominal de efectivo o del valor de los bienes devueltos al finalizar la transacción a satisfacción de la empresa.

Se Abona: Del importe del valor nominal del efectivo o valor de los bienes recibidos en depósito como garantía de las transacciones realizadas.

Su saldo es acreedor y representa el valor nominal del efectivo o el valor de los bienes

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