Del Sistema Tributario

Del Sistema Tributario

El diagnóstico del sistema tributario realizado durante el proceso de consulta de Concertación Tributaria, indica que en la economía prevalecen un conjunto de distorsiones que ameritan de una corrección importante para evitar seguir elevando la carga de los que tributan. Entre los principales problemas detectados se destacan:

a) Existe un conjunto de rentas que no se encuentran gravadas, y que si lo están, es a tasas muy bajas; tales como las rentas al capital y las ganancias del capital, así como las transferencias al exterior en concepto de rentas a no residentes. Los gravámenes bajos a las rentas de no residentes, producen paraísos fiscales con la consecuente nula participación tributaria.

b Prevalece una práctica extendida de exenciones y exoneraciones que, aunque justificadas por motivos de promoción y estímulo para el desarrollo de los sectores económicos beneficiados, en muchos casos no están acotadas en el tiempo y se otorgan sin que exista una correspondencia con el objetivo para el que fueron establecidas. La falta de base legal regulatoria para precisar montos o bienes a ser exonerados, es otra debilidad clave del sistema.

c) No existe una regulación sobre las transferencias que regule o limite el traspaso de gastos excesivos. El traspaso de gastos entre empresas es más pronunciado con respecto a las transferencias de rentas al exterior entre partes relacionadas, que al producirse con tasas bajas de gravamen, el país finaliza perdiendo impuestos, trasladándose, consecuentemente, el tributo hacia el país receptor de estas rentas.

La consecuencia inmediata de los problemas anteriormente identificados, es la reducción de la base recaudatoria, y el incremento de la carga tributaria para los contribuyentes residentes formales que sí pagan sus impuestos. No es de extrañar, entonces, que el equivalente al 2.3% de los contribuyentes que declaran ante la Administración Tributaria contribuyen con el 71.1% de la recaudación, y que apenas un 42.3% de la totalidad de ventas se encuentran gravadas con la tasa del 15% del Impuesto al Valor Agregado, quedando los restantes bienes exentos o exonerados, propiciando así la aplicación de prácticas de elusión y evasión tributaria.

Adicionalmente, se identificaron otras limitaciones y distorsiones, como las siguientes:

a) La tabla progresiva del IR para los trabajadores, se encuentra fija en términos nominales desde el año 1997, manteniendo una base exenta de C$50,000.00 que ya ha sufrido una importante reducción real, por lo que cada año se van agregando más trabajadores de bajos ingresos, por el efecto que tiene la inflación sobre los precios, sin que ello implique que esté incrementándose realmente su capacidad contributiva.

b) Los regímenes simplificados, al no estar sometidos a fiscalización exhaustiva, por la naturaleza de este régimen y las disposiciones que lo regulan, han crecido desmedidamente, sirviendo los mismos como refugio de grupos de contribuyentes que deberían tributar a las tasas del régimen general. Estos regímenes deberían estar diseñados para que únicamente los pequeños contribuyentes accedan al mismo, ayudándoles en la simplificación efectiva de sus relaciones con el fisco y a su preparación para la formalización cuando alcancen niveles de rentas superiores.

c) Las tasas del ISC de bienes importados, se aplican sobre 957 partidas arancelarias, la mayoría no producidos en el país, por lo que en la práctica el ISC funciona como arancel. El gran número de partidas existentes tiene el inconveniente, de tener poco impacto recaudatorio y elevar los costos de los pequeños negocios. Así, del total de partidas, apenas 565 recaudan menos de C$ 688,000.00 anualmente.

Propuesta de Concertación Tributaria

A partir del análisis realizado durante la Concertación, el GRUN presenta la siguiente propuesta de Concertación Tributaria, la que se expresa en las disposiciones contenidas en el presente Proyecto de Ley.

Los principales objetivos de la Concertación Tributaria son:

a) Favorecer la producción, el crecimiento económico y el empleo;

b) Mejorar la equidad del sistema impositivo; y

c) Generalizar la aplicación de los tributos.

Dichos objetivos se expresan en la adopción de un nuevo régimen tributario de imposición sobre la renta, y en una revisión integral de la regulación impositiva nacional para adoptar las mejores técnicas de tributación internacional y ordenar el sistema tributario, el que se encuentra disperso en un conjunto de leyes. La propuesta se desarrolla con elementos de gradualidad y generalidad, para permitir la adaptación de los contribuyentes a las nuevas regulaciones y diferir en el tiempo el impacto recaudatorio de la propuesta.

Otro aspecto relevante de la propuesta, consiste en el tratamiento de los puntos de conexión de la renta de fuente nicaragüense, para introducir la territorialidad reforzada a objetos de reducir la posibilidad de realización de rentas de residentes afuera que al ser de fuentes nicaragüense deberían tributar adentro, pero que no lo hacen.

Las principales disposiciones tributarias incorporadas en el Proyecto de Ley de Concertación Tributaria, son los siguientes:

Impuesto sobre la Renta

Como enfoque general, se propone introducir un sistema de imposición dual que grave en forma separada, o cedular, las rentas de los principales factores de producción que generan actividad económica; a saber, rentas del trabajo (salarios, especies, prestaciones de seguridad social y pensiones, principalmente) y rentas del capital (intereses, dividendos, ganancias de capital y alquileres, principalmente). Como renta transversal, se grava las rentas de no residentes a tasas similares a las aplicables a rentas de actividades económicas, dejando en igualdad de condiciones tributarias a los residentes y no residentes, e induciendo a los países a establecer convenios de doble imposición para reducir o eliminar el exceso de carga tributaria.

Rentas del Trabajo

En la propuesta, se ha introducido una tarifa progresiva para las rentas del trabajo, permitiendo la deducibilidad de las contribuciones personales al Instituto de Seguridad Social (INSS), y aumentando la base exenta para rentas del trabajo como una deducción general que reconoce gastos personales. Asimismo, se mantienen la

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