Depreciacion Fiscal

1) Actualización de deducciones de inversión, cuando los bienes hayan sido utilizados durante doce meses en el ejercicio: (Observemos que el período de utilización del bien es un período par).

En los términos del séptimo párrafo del artículo 37 de la LISR, la actualización de las inversiones, deberá de determinarse con el siguiente factor:

Factor de

INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que el bien se utiliza

Actualización

INPC del mes de adquisición del bien

Ejemplo:

La empresa Piedras Negras, S.A., nos solicita la determinación del importe que podrá deducir por concepto de un equipo de transporte durante el ejercicio de 2003, de acuerdo con los siguientes datos:

Equipo de Transporte

254,200.00

Fecha de Adquisición

25-Jun-02

Ejercicio en que se aplica la deducción:

2003

Antes que nada debemos de recordar que en los términos de la fracción VI del artículo 40 de la LISR, el porcentaje de deducción de autos es del 25% anual. Adicionalmente, en los términos de la fracción II del artículo 42 de la misma Ley, el monto original de inversión máximo deducible en tratándose de automóviles es de $ 300,000.00, lo cual quiere decir, que si un auto excede de dicho monto, únicamente podrán deducirse hasta $ 300,000.00.

Ahora, debemos de proceder a calcular la deducción histórica del bien, como sigue:

Equipo de Transporte

254,200.00

(x)

% de deducción (Art. 40-VI LISR)

25.00%

(=)

Deducción anual histórica

63,550.00

Una vez determinada la deducción histórica, la actualizaremos con el factor que se señaló con antelación, y los meses por los que habrá de actualizarse son:

Ene

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Sep

Oct

Nov

Dic

Debemos de ubicar el último mes de la primera mitad del ejercicio, y partimos en dos dicho ejercicio y tendremos dos mitades de seis meses cada una:

1era. Mitad

2da. Mitad

Ene

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Sep

Oct

Nov

Dic

Factor de

INPC Junio 2003

Actualización

INPC Junio 2002

Sustituyendo los valores, la fórmula queda:

Factor de

104.3390

Actualización

99.9170

Factor de

1.0442

Actualización

Actualizando la deducción histórica, la deducción ya actualizada quedaría:

Equipo de Transporte

254,200.00

(x)

% de deducción (Art. 40-VI LISR)

25.00%

(=)

Deducción anual histórica

63,550.00

(x)

Factor de Actualización

1.0442

(=)

Deducción anual actualizada

66,358.91

2) Actualización de deducciones de inversión, cuando los bienes hayan sido utilizados durante menos de doce meses en el ejercicio: (Observemos que el período de utilización del bien es un período impar).

Este supuesto se puede dar cuando el contribuyente adquiere durante el ejercicio un bien de activo fijo, y obviamente, al no utilizarlo durante todo el ejercicio, la deducción del bien y su correspondiente actualización,

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