Derecho Fiscal

el derecho tributario o derecho fiscal es una rama del derecho público, dentro del derecho financiero, que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el estado ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en áreas de la consecución del bien común. dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del estado y por la homogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.

contenido

el contenido del derecho tributario se divide en una parte general que comprende los aspectos materiales y los de naturaleza formal o procedimental, entre los que se encuentran: los principios tributarios constitucionales, las fuentes de las normas, la aplicación temporal y espacial, la interpretación de las normas, la clasificación de los tributos y sus características, los métodos de determinación de las bases tributarias, las infracciones y sanciones tributarias, la extensión de la deuda, los procedimientos de recaudación, inspección y revisión de los actos administrativos y el estudio de los órganos de la administración tributaria. el contenido de la parte especial se centra en las disposiciones específicas de cada uno de los tributos que componen el sistema fiscal de un país.

los tributos

son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.el tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas, en especial al gasto del estado.

• son prestaciones generalmente monetarias.

• son verdaderas prestaciones que nacen de una obligación tributaria; es una obligación de pago que existe por un vínculo jurídico.

el sujeto activo de las relaciones tributarias es el estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a través de un pacto social.

el sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica.

• sujeto de iure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.

• sujeto de facto: es quien soporta la carga económica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el impacto económico.

en el moderno estado de derecho los tributos son creados por ley. el estado es una forma moderna de convivencia social.

clasificación de los tributos

nuestra constitución recoge una clasificación arcaica, ya que no dice tributos sino contribuciones (género), y a los impuestos los denomina tasas (especie).

impuestos son los tributos exigidos por el estado sin que exista una contraprestación inmediata por su pago, y aun así exige su cumplimiento por el simple surgimiento del hecho generador, que devolverá a cambio el estado a largo plazo a través de educación, salud, seguridad, etc., satisfaciendo de este modo las necesidades públicas.

clasificación de los impuestos

en razón de su origen

• internos::se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc. de cada país. ese decir, dentro del territorio nacional. ejemplos: impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado (iva), el impuesto sobre los ingresos brutos.

• externos:son los recaudados por el ingreso al país de bienes y servicios, por medio de las aduanas; además actúan como barrera arancelaria.

en razón del objeto

depende de cómo esté estructurada la administración tributaria de un país para clasificar sus impuestos.

en razón de criterios administrativos

• impuestos directos:

se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o propiedades.

gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.

• impuestos indirectos:

afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes.

gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en función del consumo.

gravan en relación a índices.

en función de la capacidad contributiva

la capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del estado de los sujetos. es imposible medirla adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo dado.

sistemas de impuestos: <sobre la renta.

criterio económico de la traslación

• impuestos directos:

se establecen sin que el estado pretenda que el impuesto se traslade a una persona distinta del obligado.estos impuestos graven a la persona obligada en la norma, se trata de que el impuesto recaiga sobre el obligado por la ley, que la riqueza de este se vea afectada.

gravan una situación estática entendida como aquella riqueza que una persona posee en un tiempo determinado.

• impuestos indirectos:

se establece con la intención de que el obligado por la

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