EL CONTROL PRESUPUESTARIO

1. EL CONTROL PRESUPUESTARIO

Todo presupuesto es, a la vez, un instrumento de con

trol y de planificación. Un presupuesto es un conjunto

de resultados esperados, expresados en términos num

éricos. Los presupuestos son herramientas de gestión,

que además de servir como instrumentos de la planific

ación (de la que son la expresión final) y de control, ta

mbién sirven para descentralizar la toma de decisione

s puntuales y para definir las responsabilidades emerg

entes, desde el momento en que asignan a cada unida

d operativa los resultados que debe alcanzar y los rec

ursos que necesita para ello.

Hay una gran cantidad de tipos de presupuestos, a pa

rtir de la división basica entre presupuestos monetario

s (que se expresan en dinero y reflejan las previsiones

de ingresos y gastos) y los presupuestos no monetario

s (que se expresan en otras unidades, como tiempo, e

spacio, cantidad de productos, de clientes, etc.):

PRESUPUESTOS MONETARIOS

Presupuesto de ingresos y gastos: Es el presupuesto b

ásico de toda organización, e influye sobre la prepara

ción de otros presupuestos. Se confecciona siguiendo

los siguientes pasos:

• Desglosar la organización en departamentos o áreas

de actividad.

• Determinar los ingresos del ejercicio, desglosado por

departamento o área de actividad.

• Distribuir los costes, tanto asignables como no asign

ables, independientemente de que sean fijos o variable

s.

Presupuesto de ingresos: Consiste en prever los ingres

os futuros de la organización, a partir de las prevision

es de ventas, de ingresos tributarios, etc. El presupue

sto anual se desglosa en períodos mensuales.

Presupuesto de gastos: Consiste en la determinación d

e los gastos que se van a producir para que la organiz

ación alcance sus objetivos. Esos gastos suelen desgl

osarse por departamentos, o por línea de productos o

servicios, y por períodos de tiempo acordes con los de

otros presupuestos que maneja la organización.

Presupuesto de capital: Consiste en el registro de los

montos de las inversiones a largo plazo que va a realiz

ar la organización, de las fuentes de financiamiento qu

e van a proporcionar los capitales necesarios, y los m

omentos o períodos en que se va a producir ese flujo

de fondos, tanto de ingresos como de amortizaciones.

Presupuesto de tesorería: Es un presupuesto derivado

de los presupuestos anteriores (ingresos, gastos y ca

pital) cuyo objetivo es conocer, en todo momento, la c

antidad de dinero disponible, o sea el nivel de liquidez

de la organización.

LOS PRESUPUESTOS NO MONETARIOS

Estos presupuestos no se expresan en dinero sino en o

tras unidades, como horas de trabajo, metros cuadrad

os, horas máquina, unidades producidas o servicios p

restados. Su finalidad es establecer pautas de activida

d para el posterior desempeño, y también suelen servir

de base para el cálculo de los presupuestos monetario

s.

EL USO DE LOS PRESUPUESTOS EN EL CONTROL

El control presupuestario consiste en comparar las pre

visiones de los presupuestos con la información real o

btenida tras su ejecución o durante la misma. De ese

modo se detectan desviaciones, que plantean según s

ea el caso diversos problemas:

• Sobrepresupuestación: Esto ocurre cuando el presupu

esto es excesivamente detallado y no deja a los geren

tes capacidad de maniobra en la gestión de sus recurs

os.

• Exceder las metas de la organización: La razón de s

er de los presupuestos es lograr las metas, los objetiv

os generales de la organización, no simplemente

“cumplir el presupuesto”. Si las metas se exceden en

mucho, puede suceder que la planificación haya infrav

alorado la capacidad realizadora de la organización y e

n realidad la esté frenando. Hay que rever la planificaci

ón.

• Esconder las ineficiencias: Si los

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