EVALUACION IVA

EVALUACIÓN IVA

La sociedad JOTA se encuentra matriculada en el epígrafe 321.1 de las tarifas del IAE dedicándose a la construcción de maquinaria agrícola, habiendo facturado 5.600.000 euros a lo largo del ejercicio 20X0.

Durante el cuarto trimestre del año 20X1 ha realizado las siguientes operaciones:

1) Adquiere en Bélgica componentes para la instalación en los equipos que fabrica por importe de 150.000 euros.

2) El 5 de diciembre de vende maquinaria por importe de 100.000 euros a un empresario acogido al régimen especial del criterio de caja. El pago se realiza mediante un pagaré con vencimiento el 5 de enero de 20X2.

3) El 30 de septiembre de 20X0 realizó una compra por importe de 10.000 euros a un empresario acogido al régimen especial del criterio de caja. El pago se realizó de la siguiente manera:

· 3.000 euros se abonaron en el momento de la compra

· 2.000 euros se pagaron el 20 de julio de 20X1

· Los 5.000 euros restantes están pendientes de pago, ya que la sociedad JOTA no está conforme con la mercancía suministrada, habiendo alegado defectos en la misma.

4) Con el fin de decorar el despacho del Consejero Delegado, adquiere un cuadro a un famoso pintor por el que paga 6.000 euros.

5) Para ampliar la actividad, adquiere una nave industrial anexa a la suya por 1.500.000 euros, habiendo sido adquirida de un promotor inmobiliario declarado en concurso por auto del 20 de marzo de 20X1. Sobre la nave adquirida pende una hipoteca por el mismo importe a favor de una entidad financiera, subrogándose la entidad JOTA en dicha hipoteca.

6) Con la llegada de las navidades adquiere botellas de vino para regalar a sus clientes y empleados. Ha abonado por ello 1.000 euros.

7) Con el fin de realizar pruebas en un nuevo prototipo de maquinaria que viene desarrollando, ha realizado compras de productos agrícolas por valor de 20.000 euros a un sujeto pasivo acogido al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.

8) El 20 de marzo de 20X1 la sociedad JOTA vendió maquinaria a la sociedad ERRE por importe de 50.000 euros. Ante el impago de la misma, el 15 de octubre de 20X1 el Notario de la localidad requiere de la sociedad ERRE el pago de la deuda, levantando acta el Notario de la notificación del requerimiento, así como de que el pago no se ha realizado.

A la vista de lo anterior, la entidad JOTA emite factura rectificativa, comunicando a la

Administración tal circunstancia.

9) Ha contratado un nuevo Director Financiero. Entre las cláusulas de su contrato está que la sociedad JOTA deberá facilitarle una vivienda. Debido a ello, JOTA llega a un acuerdo con el propietario de un inmueble cercano por el que éste le arrienda a JOTA un piso por el que paga, desde el 1 de enero de 20X1, 700 euros mensuales. Asimismo, el arrendatario le repercute a la entidad JOTA los gastos de comunidad que ascienden a 100 euros mensuales.

10) Una empresa estadounidense realiza el desarrollo de la página web de la sociedad JOTA, abonando esta última por ello 25.000 euros.

11) Ha comprado una partida de bolígrafos y mecheros con el anagrama de la empresa por valor de 5.000 euros y que regala entre sus clientes. En algunos casos, los reglaos han superado los 100 euros, si bien se ha hecho entre clientes que a su vez los distribuyen entre los suyos.

12) Ha renovado el vehículo del Gerente y el Director Administrativo. Para ello, adquiere dos vehículos nuevos mediante renting, abonado por cada uno de ellos 500 euros mensuales desde el 1 de enero.

13) Con motivo de un conflicto con un cliente italiano, se interpuso en los juzgados de Siena una demanda contra la sociedad JOTA. Como consecuencia de ello, la entidad tuvo que contratar los servicios de un abogado italiano al que ha satisfecho 10.000 euros.

14) Vende maquinas a un empresario marroquí por valor de 2.000.000 de euros. Estas máquinas se ponen a disposición del empresario marroquí en las naves de la sociedad JOTA, siendo posteriormente transportadas a Marruecos por el adquirente.

15) Ha sufrido una avería en una de sus máquinas por lo que ha tenido que contratar los servicios de una empresa alemana para la reparación. Esta empresa ha enviado a varios técnicos a las instalaciones de la sociedad JOTA, habiendo cobrado por sus servicios 100.000 euros.

Determinar la cuota a ingresar o a compensar por la liquidación del 4º trimestre de 20X1, sabiendo que la entidad JOTA arrastra cuotas a compensar por el trimestre anterior por importe de 113.000 euros, que todas las operaciones se entienden sin IVA y que se está en posesión de todos los documentos necesarios para ejercer el derecho a la deducción.

...