El Dr Paolo Vargas

CASO Nº 1 (8 puntos)

I. Enunciado

El Dr Paolo Vargas, ha puesto en funcionamiento un consultorio de pediatría en la ciudad de Pacasmayo. Para estos efectos realizó lo siguiente:

El día 01.01.2010, el señor Dr Paolo Vargas celebró un contrato de arrendamiento con el dueño Sr Mark Arian, quien es una persona natural que domicilia en el Perú. En el referido contrato de arrendamiento se estableció que el plazo sería de un año y 6 meses forzoso para ambas partes y que la renta ascendería a S/. 1,000 mensuales.

El propietario Sr Mark Arian (RUC 10076875550) autorizó al señor Dr Paolo Vargas, para efectuar trabajos de remodelación en el local, y aseguraba que éste tenía la zonificación municipal adecuada para que operase un negocio del tipo consultorio de pediatría.

El propietario se obligó a mantener todas las condiciones pactadas vigentes durante todo el año y medio de vigencia del contrato. Las partes convinieron que la totalidad de la renta sería pagada en una sola cuota por adelantada el mismo día 1 de febrero de 2010.

Considerando los datos expresados con anterioridad, conteste y fundamente adecuadamente, siguiendo las recomendaciones- las situaciones que se exponen a continuación, analizándolas de manera independiente, salvo que otra cosa se le pida.

El Dr Paolo Vargas, recurre a usted como especialista en normas tributarias, para que atienda algunas inquietudes desde el punto de vista tributario:

II. Temas a resolver

a) Si el Dr Paolo Vargas, puede realizar su actividad acogiéndose al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) (1.0 punto)

b) Desea saber si de acogerse al Régimen General, el íntegro del pago efectuado el 1 de enero de 2010, serán gastos deducibles para efectos de su Impuesto a la Renta del año 2010. (1 punto)

c) Qué libros contables estará obligado a llevar en el Régimen General y que tipo de comprobantes puede emitir. (1.0 punto)

d) El Dr Paolo Vargas le ha preguntado al señor Sr Mark Arian que documento le proporcionará por el pago del arrendamiento, cómo y cuánto pagará de Impuesto a la Renta como persona natural (1 punto)

e) El Dr Paolo Vargas le consulta que, de acogerse al Régimen General del Impuesto a la Renta, cuál será el sistema de pago a cuenta que debe utilizar para cumplir con la obligación tributaria correspondiente al mes de enero y si dicho sistema y/o tasa puede modificarlo durante el ejercicio gravable. (1 punto)

f) El contrato de arrendamiento no se pronuncia sobre a quién le corresponderán las remodelaciones o mejoras efectuadas en el inmueble, pero el Dr Paolo Vargas le informa que pretende dejarlas en el inmueble cuando venza dicho contrato de arrendamiento (junio de 2011). Entonces, le pregunta, en tal caso si el Dr Paolo Vargas tendrá gasto deducible tributario, a cuánto ascendería y de qué ejercicio gravable lo será. Al respecto cabe señalar que el Dr Paolo Vargas incorpora una mejora en el inmueble por un valor de S/. 6,000, dicha mejora consiste en una ampliación del inmueble. Asimismo, le pregunta, si el propietario Sr Mark Arian tendrá rentas gravables, a cuánto asciende y de qué ejercicio será. (3.0 puntos)

g) El monto de sus honorarios a cobrarle al Dr Paolo Vargas por la asesoría prestada por usted asciende a S/ 3,000. Dicho monto fue pagado en el mes de abril de 2010, por lo que deberá determinar su obligación tributaria correspondiente por dicho mes como buen contador y contribuyente.

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