Evasión Fiscal En Venezuela

EVASIÓN TRIBUTARIA

Concepto de autores venezolanos:

Anzola, Oswaldo: Hay evasión cuando el que debería pagar un impuesto no lo hace, sin que la carga de éste la soporte un tercero.

Fraga Pittaluga, Luis: Supone cualquier acción tendiente a evitar, reducir o retardar el cumplimiento de la obligación tributaria, sin importar la legalidad o ilegalidad del medio usado a tal fin.

Concepto de autores extranjeros:

González de Rechter, Beatriz: Consiste en la conducta tendiente a evitar ilícitamente la configuración del hecho gravado.

Villegas, Hector: es la eliminación o discriminación de un monto tributario producida dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarla y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.

Es evidente entonces, que la evasión tributaria es una acción ilegal, a través de la cual el contribuyente no paga o disminuye la carga impositiva, para lo cual se vale de maniobras que impiden a la Administración Tributaria calcular el monto real del impuesto, como por ejemplo, destruir información, entregar evidencias o información falsa a la Administración Tributaria; la evasión es una acción realizada con dolocidad y como resultado, el contribuyente obtiene un beneficio económico mientras perjudica al Fisco Nacional. La evasión es un fenómeno que erosiona los ingresos del Estado y deteriora la estructura social y económica de los países.

Requisitos de la evasión tributaria:

1.- Dolo: La evasión exige una conducta intencional del sujeto infractor, encaminada a distorsionar u ocultar la existencia del hecho imponible.

2.- Simulación, maniobra o engaño: se trata de un infractor sofisticado, que conoce la ley perfectamente y que ha logrado descubrir como violarla aparentando cumplirla, aquel infractor que aplica conocimientos científicos o técnicos.

3.- Incumplimiento de la obligación tributaria: es preciso que la obligación tributaria haya nacido.

4.- Consecuencias: Beneficio económico para el infractor o un tercero y daño patrimonial al fisco.

Causas de la evasión tributaria:

1. La carencia de cultura tributaria: en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado, la formación de la conciencia tributaria se asienta en dos pilares. El primero de ellos, en la importancia que el individuo como integrante de un conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo, necesario y útil para satisfacer las necesidades de la colectividad a la que pertenece. El segundo pilar, lo basa en que el mismo prioriza el aspecto social sobre el individual, en tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo, considere al evasor como un sujeto antisocial, y que con su accionar agrede al resto de la sociedad.

2. Un sistema poco transparente: La manera de que un sistema tributario contribuye al incremento de una mayor evasión impositiva, se debe básicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables para la existencia de un sistema como tal. Recordamos así que la definición general de sistemas menciona que, es el conjunto armónico y coordinado de partes de un todo que interactúan dependiendo una de las otras recíprocamente para la consecución de un objetivo común. La normativa tributaria debe estar estructurada de manera tal, que presente técnica y jurídicamente el máximo posible de facilidad, que el contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no permitan la existencia de ningún tipo de dudas para los administrados.

3. Bajo Riesgo De Ser Detectado: El contribuyente al saber que no se lo puede controlar se siente tentado a incurrir en este ilícito, resulta de ello que contribuyentes con ingresos similares pagan impuestos muy diferentes en su cuantía, o en su caso, empresas de alto nivel de ingresos potenciales, podrían ingresar menos impuestos que aquellas firmas de menor capacidad contributiva.

Esta situación indeseable desde el punto de vista tributario, es un peligroso factor de desestabilización social, la percepción por parte de los contribuyentes y el ciudadano común de esta situación, desmoraliza a quienes cumplen adecuadamente con su obligación tributaria.

En este sentido, los esfuerzos de la Administración Tributaria deben, entonces estar orientados a detectar la brecha de evasión y tratar de definir exactamente su dimensión, para luego, analizar las medidas a implementar para la corrección de las inconductas detectadas.

4. La ocultación de rendimientos, bienes y derechos de contenido económico mediante la utilización de documentos o material falso.

5. La realización de actos o negocios jurídicos que no se corresponden a la realidad jurídica efectiva.

6. La obstrucción o destrucción de documentos o información que impide la determinación de la deuda tributaria.

Formas comunes de evadir tributos:

 No notificar a la Administración Tributaria sobre su presencia o actividades en el país cuando el contribuyente esté realizando actividades gravables.

 No informar sobre rubros, fuentes de rentas o ganancias gravables cuando la Ley obliga a dar dicha información o cuando la Administración Tributaria ha formulado requerimientos generales o específicos.

 No informar sobre el importe total de las rentas gravables.

 Reclamar deducciones por gastos que no se han producido o que exceden los montos reales de los gastos en que se ha incurrido.

 Reclamar deducciones que no corresponde, como por ejemplo, depreciaciones de activos no existentes o la perdida por deudas incobrables no existentes.

 Abandonar el país adeudando impuestos y sin intenciones de pagarlo.

Evasión en los impuestos directos:

El éxito de la evasión se facilita entre otras cosas, por la habilidad para esconder de la Administración Tributaria, actividades, rentas, ingresos o activos. En consecuencia será útil para un evasor:

 Hacer o recibir pagos en dinero en efectivo o en especie en lugar de cheques o de otros medios que puedan facilitar la identificación del importe y de la identidad de las partes.

 Mantener activos o bienes fácilmente canjeables por dinero, tales como oro y joyas.

 Apoyarse en el secreto bancario de los paraísos fiscales.

Evasión en los impuestos indirectos:

Muchas formas de evadir este impuesto pueden implicar el uso de falsos comprobantes, recibos, facturas, libros de contabilidad y otras evidencias fraudulentas. Entre las formas más comunes se encuentran la sobrefacturación de compras y la subfacturación de ventas, lo que a su vez presupone complicidad con la otra parte de la transacción.

Efectos de la evasión tributaria:

Un efecto es la reducción de los ingresos tributarios, ante lo cual los gobiernos tienden a elevar la carga tributaria o crear nuevos gravámenes como medida de ajuste del déficit fiscal. Otro efecto es la competencia desleal entre el evasor y el agente económico que cumple con todas sus obligaciones, de ahí que los altos montos de evasión desprestigian la acción del ente fiscalizador aumentando sus costos y reduciendo la disposición de los contribuyentes a declarar correctamente.

De acuerdo con una investigación realizada en México, existe una relación negativa entre el grado de evasión y el tamaño de la empresa. Un aumento en la dimensión de la compañía medido por sus ingresos, disminuye porcentualmente los impuestos omitidos, lo que se explica porque la hace más visible y la probabilidad de ser auditada aumenta. Por lo tanto existe una relación inversa entre la probabilidad de auditoria y la tasa de evasión. El número de auditorias determina la posibilidad para que un evasor sea detectado. La probabilidad de ser auditado disminuye la evasión, siendo las primeras auditorias más efectivas que las siguientes y dependiendo de la clase de industria o servicios de que se trate, así mismo será el grado de evasión.

La evasión a su vez motiva al irrespeto hacia las autoridades impositivas por parte de los contribuyentes al ser incapaces de detectarlos, generando en la ciudadanía desconfianza en la efectividad de las instituciones del Estado. La evasión hace que la carga impositiva se distribuya entre quienes cumplen las obligaciones tributarias, traduciéndose en ventaja para los evasores quienes son los que finalmente se benefician.

Otro efecto de la evasión es la desigualdad que produce en la distribución de la carga tributaria, al reducirse la cantidad de contribuyentes, lo cual determina que ésta además de gravar a un número pequeño de personas, se distribuya de manera distinta y más costosa. Quienes realizan actividades económicas cancelando todos los impuestos, se hallan en situación adversa frente a quienes evaden.

La desigualdad contributiva no siempre incide en los precios pero puede influir indirectamente modificando las condiciones y la capacidad productiva de las empresas, al reducir sus posibilidades económicas. El comportamiento ilegal que no es sancionado, se constituye en elemento sicológico que va en contraposición con la moral, influyendo negativamente en el cumplimiento de las obligaciones impositivas de quienes las consideran como un deber social.

Hay quienes ven en la evasión uno de los medios menos complejos para obtener fáciles ganancias y están convencidos que eludiendo las obligaciones tributarias no perjudican a

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