Evolución del Control Interno (33)

Evolución del Control Interno (33)

          3.12.8.1. Los nuevos enfoques del "Control Interno", a partir del COSO I.

Está muy extendida hoy en el mundo de la gerencia, la idea de que hay un "antes y un después" para el "control interno" tras la elaboración del primer Informe COSO que ha supuesto la aparición de nuevos enfoques, imprescindibles actualmente en la gerencia moderna.

Desde  la primera definición del control interno establecida por  el Instituto Americano  de  Contadores Públicos Certificados-AICPA  en 1949 y las modificaciones incluidas  en SAS N. 55  en 1978,  este  concepto no sufrió cambios importantes hasta 1992, cuando la Comisión Nacional sobre  Información Financiera Fraudulenta  en los Estados Unidos, conocida como la "Comisión Treadway",  (establecida  en 1985 como uno de  los múltiples actos legislativos y acciones que  se  derivaron de  las investigaciones sobre   el caso Watergate)  emite   el documento denominado "Marco Integrado del Control Interno"(Fram work Internal Control) el  enfoque  moderno del control interno  en  el documento conocido como  el Informe COSO (Committe of Sponsoring Organizations of th  Treadway Comisión).

En sentido amplio, se define como:

"Un proceso efectuado por el Consejo de Administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías":

•    Eficacia y eficiencia de las operaciones.

•    Confiabilidad de la información financiera.

•    Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

La anterior definición refleja ciertos conceptos fundamentales:

•    El Control Interno es un proceso, un medio utilizado para la consecución de un fin, no un fin en sí mismo.

•    El Control Interno lo llevan a cabo las personas, no se trata solamente de manuales de políticas e impresos, sino de personas en cada nivel de la organización.

•    El Control Interno sólo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la Dirección y al Consejo de Administración de la Entidad.

•    El Control Interno esta pensado para facilitar la consecución de objetivos propios de cada entidad.

El Informe  COSO, brinda  el  enfoque  de  una estructura común para comprender al  control interno,  el cual puede  ayudar a cualquier  entidad a alcanzar logros  en su  desempeño y  en su  economía, prevenir pérdidas de  recursos, asegurar la  elaboración  de  informes financieros confiables, así como  el cumplimiento de  las leyes y  regulaciones, tanto  en  entidades privadas, como  en públicas. COSO convierte los antiguos elementos de Control Interno en 5 componentes  interrelacionados, que se derivan de la forma como la administración maneja el ente económico, y están integrados a los procesos administrativos:

Ambiente de Control.

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.

Es fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia, y por carácter reflejo, los demás agentes con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.

Fija el tono de la organización y, sobre todo, provee disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.

Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y de allí deviene su trascendencia, pues como conjunción de medios, operadores y reglas previamente definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de políticas y procedimientos efectivos en una organización.

Los principales factores del ambiente de control son:

·                     La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.

·                     La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento.

·                     La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos.

·                     Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del personal.

·                     El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.

·                     En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de administración y comités de auditoría con suficiente grado de independencia y calificación profesional.

Evaluación de Riesgos.

Con ella se establecen los objetivos institucionales y los riesgos asociados al logro de dichos objetivos, determinándose si los riesgos son gestionados adecuadamente.  Las finalidades de la Gestión de Riesgos son:

·                     Garantizar cumplimiento objetivos institucionales

·                     Fortalecer sistema de control interno

·                     Integrar riesgos en los procedimientos

·                     Asegurar cumplimiento de la Norma

·                     Hacer partícipes a los funcionarios en la prevención de los riesgos

·                     Evaluar los riesgos, reducirlos a través de controles efectivos para mantener la calidad de la gestión.

Se consideran los siguientes aspectos:

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