ISR ANUAL DE ARRENDAMIENTO

PEDRO PARAMO COMPRO UN TERRENO EL DIA 8 DE ENERO DEL 2000 POR LA CANTIDAD DE $500,000. EL 31 DE MARZO DEL 2004 TERMINO DE EDIFICAR UNA CONSTRUCCION SOBRE EL TERRENO QUE SEGÚN ESCRITURAS TUVO UN COSTO DE $4,000,000 EL 4 DE AGOSTO DEL 2006 LE HIZO UNA MEJORA A LA CONSTRUCCION POR $600,000. PAGO GASTOS NOTARIALES EL 25 DE MAYO DEL 2000 POR $100,000. PEDRO PARAMO DECIDE VENDER EL EDIFICIO POR LA CANTIDAD DE $9,500,000 EL DIA 2 DE ENERO DEL 2013 Y PREVIAMENTE PAGO GASTOS POR AVALUO POR $60,000 EL 9 DE DICIEMBRE DEL 2012. ¿CUAL ES EL PAGO PROVISIONAL A LA FEDERACION ? ¿CUAL ES EL PAGO PROVISIONAL A LA ENTIDAD FEDERATIVA (IMPUESTO LOCAL)?

SOLUCION:

DEDUCCIONES

COSTO DE ADQUISICION

TERRENO 100% = 500,000 DEDUCCIONES AUTORIZADAS

A) COSTO DE ADQ. 6,620,950.00

B) MEJORAS 790,920.00

MES DE ADQUISICION Ene. 2000 C)GASTOS NOTARIALES 175,100.00

MES ANT. FECHA DE VENTA Dic. 2012 D) GASTOS DE AVALUO 60,000.00

D) DEPRECIACION 1,656,000.00

9,302,970.00

F.A. = Dic. 2012 = 107.247 = 1.7931

Ene. 2000 59.8083 DETERMINACION DE LA GANANCIA OBTENIDA

PRECIO DE VENTA 9,500,000.00

ACTUALIZACION - DEDUCCIONES AUT. ACT. 9,302,970.00

TERRENO 500,000 x 1.7931 = 896,550 = GANANCIAS OBTENIDAS 197,030.00 X 5%= $9,851.50

/ NUM. DE AÑOS TRANSCURRIDOS 12

= RESULTADO (BASE GRAVABLE) 16,419.17

CONSTRUCCION 100% = 4,000,000.00 - LIMITE INFERIOR 5,952.58

= EXEDENTE S/LIMITE INFERIOR 10,466.59

MES DE ADQUISICION Mar. 2004 X TASA 6.40

MES ANT. FECHA DE VENTA Dic. 2012 = IMPUESTO MARGINAL 66,986.15

+ CUOTA FIJA 114.24

= ISR CAUSADO 67,100.39

F.A. = Dic. 2012 = 107.247 = 1.4311

Mar. 2004 74.9394

ACTUALIZACION

CONSTRUCCION 4,000,000.00 x 1.4311 = 5,724,400 X NUM. DE AÑOS TRANSCURRIDOS 12

= ISR PAGO PROV. FED 805,204.74

MEJORAS = 600,000.00 - ACREDITAMIENTO IMP. LOCAL 9,851.50

= ISR X PAGAR A LA FEDERACION 795,353.24

MES DE ADQUISICION Ago. 2006

MES ANT. FECHA DE VENTA Dic. 2012

IMPUESTO A LA FEDERACION 0

IMPUESTO A LA ENTIDAD FEDRATIVA ( IMP LOCAL) $795,353.24

F.A. = Dic. 2012 = 107.247 = 1.3182

Ago. 2006 81.3575

ACTUALIZACION

CONSTRUCCION 600,000 x 1.3182 = 790,920.00

GASTOS NOTARIALES = 100,000.00

MES DE ADQUISICION Mayo. 2000

MES ANT. FECHA DE VENTA Dic. 2012

F.A. = Dic. 2012 = 107.247 = 1.7510

Mayo. 2000 61.2466

ACTUALIZACION

CONSTRUCCION 100,000 x 1.7510 = 175,100.00

GASTOS AVALUO 60,000

MES DE ADQUISICION Dic. 2012

...