Ministerio De Mineria

IMPUESTOS Y REGALÍAS

Los impuestos y regalías en Bolivia se aplicaron de acuerdo a las actividades dentro de la cadena Hidrocarburífera que existe en la explotación del petróleo y del gas, es por ese motivo que nos interesa la clasificación para ver las formas de aplicar los impuestos. En Bolivia se fueron aplicando los impuestos en base a la cadena Hidrocarburífera mediante sus etapas de producción. En la fase se aplica generalmente:

• Patentes

• Regalías

• Participaciones

Es así que en la fase se aplicaron generalmente los impuestos a: Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto a las transacciones (IT) Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) Impuesto a la Remisión de las utilidades al exterior (IRUE). Los modelos impositivos practicados en Bolivia fueron varios y de diferentes aspectos, pero todas ellas encaminadas en la forma de adquisición del excedente producido. El artículo 31º de la ley Nº 3058, clasifica las Actividades Hidrocarburíferas en: a) Exploración, b) Explotación, c) Refinación e Industrialización d) Transporte y Almacenaje e) Comercialización, f) Distribución de Gas Natural por Redes.

Las regalías generalmente están dirigidas a la fase de exploración y explotación que es el Upstream; y en la etapa de entrada interna el Downstream que es la fase hidrocarburífera donde se aplican los impuestos.

LOS IMPUESTOS EN LA ÉPOCA NEOLIBERAL

En la Ley Nº 1194 promulgada durante la presidencia de Jaime Paz Zamora, se estableció el sistema de regalías y participaciones de exploración y explotación de la siguiente manera: una regalía departamental, una regalía nacional compensatoria y un Impuesto Nacional, al mismo tiempo aplica un impuesto a las utilidades a las empresas que operan en el país. Bajo esta normativa las empresas que realizaban actividades dentro del territorio, pagaban de la siguiente manera:

Regalías y Participaciones 12 %

• Tesoro General de la Nación 19 %

• Calidad de participación YPFB 19 %

• Total Estado Boliviano 50 % Total Producción 100%

• Empresas Trasnacionales 50 %

Se implemento una: Reducción de las regalías y participaciones del 50% al 18%. Y la clasificación de los campos en existentes y nuevos, donde los existentes pagan 50% de regalías y los nuevos tan solo un 18%. Según esta clasificación, los hidrocarburos existentes representan aproximadamente 6%, y los nuevos representan el 94% del total de hidrocarburos de Bolivia.

LA ACTUAL FORMA DE DISTRIBUCIÓN DE REGALÍAS E IMPUESTOS.

Ley de Hidrocarburos Nº 3058: La ley se crea el 17 de mayo del año 2005, durante el gobierno de transición de Eduardo Rodríguez Veltze bajo presión de los movimientos sociales para que se dé cumplimiento a los resultados emanados de la consulta popular realizada mediante referéndum sobre los hidrocarburos. A pesar de tener muchas críticas la presente ley permitió tener un paraguas bajo la cual se marca las formas de distribución de la renta petrolera en nuestro país:

1) Las regalías Impuesto directo a los hidrocarburos (i.D.H.)

Estas se aplican sobre la producción de hidrocarburos fiscalizada que tiene un pago de regalías del 18% y de IDH el 32% quedando el restante a las empresas que explotan los recursos, es decir un 50%; no podemos olvidar que cualquier impuesto que se aplica sobre la explotación de los hidrocarburos no podrá ser menor al 50% del total de la producción fiscalizada a favor del Estado Boliviano. Veamos en un cuadro lo indicado:

Cuadro: Distribución de la ganancia hidrocarburifera sobre el 100%

¿QUE SON LAS REGALIAS?

Por definición dada en el artículo 138 de la Ley de Hidrocarburos Nº 3058,regalía se entiende como una “Compensación económica obligatoria pagadera al Estado, en dinero o en especie, a favor de los Departamentos productor es por la explotación de sus recursos naturales no renovables”.Si vemos que es una compensación obligatoria, se refiere a que las transnacionales petroleras pagan un monto determinado por explotar, eneste caso, los recursos hidrocarburiferos en nuestro territorio. Ese monto es pagado en primera instancia al Estado como representante de la sociedad y según la ley debe pagar cada mes un monto de dinero, esto se le conoce como regalía petrolera. Una vez obtenidas las regalías se distribuyen a los departamentos productores de los hidrocarburos, porque los recursos naturales sacados y el excedente obtenido salen precisamente de sus espacios geográficos.

LAS REGALIAS EN LA ACTUALIDAD

En la Ley de Hidrocarburos Nº 3058 las regalías cambian en la forma de ser clasificadas, es decir, si antes se clasificaban en campos existentes y campos nuevos ahora Ley solo habla de campos de explotación lo que elimina esa diferencia teniendo el mismo nivel de tratamiento, en este caso pagando el 18% de regalía al Estado. El artículo 52 indica que las Regalías y Participaciones mas los Impuestostienen una forma de distribución, veamos que dice la Ley: El Titular está sujeto al pago de las siguientes regalías y participacionessobre la producción fiscalizada, pagaderas de manera mensual en DólaresAmericanos, o su equivalente en moneda nacional, o en especie a elección del beneficiario

1. Una Regalía Departamental, equivalente al once por ciento (11%) de la Producción Departamental Fiscalizada de Hidrocarburos, en beneficio del Departamento donde se origina la producción.

2. Una Regalía Nacional Compensatoria del uno por ciento (1%) de la Producción Nacional Fiscalizada de los Hidrocarburos, pagadera a los Departamentos de Beni (2/3) y Pando (1/3), de conformidad a lo dispuesto en la Ley Nº 981, de 7 de marzo de 1988.3. Una participación del seis por ciento (6%) de la Producción Nacional Fiscalizada en favor del Tesoro General de la Nación (TGN).

DISTRIBUCION DE LAS REGALIAS

La ley plantea que el pago de la regalía será cada mes sobre la producción que sea verificada y fiscalizada. Esta se distribuirá a los departamentos productores, habrá una regalía de compensación y una parte al Tesoro Generalde la Nación.

Las participaciones en la distribución de la regalía: Los Departamentos Productores: No olvidemos que las regalías son distribuidas a los Departamentos Productores que son: Tarija, Santa

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