NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

INTRODUCCIÓN

El propósito de este trabajo, es desarrollar una visión al conjunto de normas de carácter general, relacionadas con la planificación, organización, alcance y naturaleza de las auditorías.

Así mismo, en este conjunto de normas se enmarcan los requisitos que debe cumplir un auditor, en cuanto a su personalidad, el trabajo que ejecuta y la información que éste debe presentar.

Por medio de esta visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y los diferentes entes económicos.

À través de este trabajo, desarrollaremos una visión de la normatividad referente a Auditoría, Control Interno y Papeles de Trabajo, observaremos los objetivos y alcances de la Auditoría dentro de las empresas; por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores, Auditores y/o Revisores Fiscales.

actualmente los mercados de capitales mundiales no tiene fronteras, quienes participan en dichos mercados necesitan disponer de información financiera de alta calidad, es por ello que el mundo de los negocios y la globalización exigen un modelo universal contable donde los elementos que integran los estados financieros se reconozcan y midan de manera uniforme en todos los países

Esta perspectiva tiene como ventaja que los informes financieros ganen claridad, credibilidad y comparabilidad a nivel internacional y los mercados tiendan cada vez más a generar información para todo tipo de usuarios.

El proceso de internacionalización de las organizaciones y la exigencia de la presentación de la información en forma multidimensional; es decir, capacidad de producir informes sobre diversas bases compresivas requieren considerar variables externas y propias que no solo van afectar aquellas compañías que participan en el mercado de capitales, sino que directamente afecte a quienes participen en la globalización y tratados económicos

Finalmente, esto lleva a presentar una propuesta acerca de la reorientación del ejercicio del revisor fiscal no solo en las empresas internacionales, sino también en aquellas organizaciones que una u otra forma participan en la economía internacional

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

CONCEPTO

Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

ORIGEN

Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en el año 1948

DEFINICIÓN DE LAS NORMAS

Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.

La mayoría de este grupo de normas son contempladas también en los Códigos de Ética de otras profesiones.

LAS NAGAS EN EL PERÚ

En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa.

Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.

CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:

 NORMAS GENERALES O PERSONALES

1) Entrenamiento y capacidad profesional

2) Independencia

 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

3) Cuidado o esmero profesional.

4) Planeamiento y Supervisión

5) Estudio y Evaluación del Control Interno

 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

6) Evidencia Suficiente y Competente

7) Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8) Consistencia

9) Revelación Suficiente

10) Opinión del Auditor

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA

El segundo grupo de Normas de Auditoría se refieren a los requisitos mínimos que deben cumplirse en el desarrollo del trabajo para ofrecer calidad. Este grupo de normas suministrar al auditor la base para efectuar un juicio profesional sobre la calidad de los estados financieros sometidos a su escrutinio.

Son los relacionados con la acumulación y evaluación de evidencia lo suficientemente que permita al auditor estructurar su opinión relativa a los estados financieros. Asimismo se debe comprender y evaluar si el control interno ofrece la confiabilidad y su previa planificación en cuanto al desarrollo del examen; dichas normas son las siguientes se encuentran:

Están consagradas en el artículo 7 de la ley 43 de 1.990 y son las siguientes:

Definiciones

1) Planeamiento y dirección profesional (supervisión adecuada): el examen debe ser planeado adecuadamente y el trabajo de los asistentes del Auditor si los hay debe ser debidamente supervisado.

2) Estudio y evaluación del control interno: el Auditor debe estudiar y evaluar apropiadamente el sistema de control interno como base para determinar el grado de confianza que merece y consecuentemente por determinar el alcance de las comprobaciones que deben efectuarse mediante los procedimientos de Auditoria.

3) Evidencia, suficiencia y competencia: el Auditor debe obtener una evidencia adecuada en grado suficiente mediante la inspección, observación, indagación, confirmación para contar una base que nos permita dar una operación de los Estados Financieros sujetos al examen

Planeamiento y dirección profesional (supervisión adecuada):

La planeación del trabajo tiene como significado, decidir con anticipación todos y cada uno de los pasos a seguir para realizar el examen de auditoría. Para cumplir con esta norma, el auditor debe conocer a fondo la Empresa que va a ser objeto de su investigación, para así planear el trabajo a realizar, determinar el número de personas necesarias para desarrollar el trabajo, decidir los procedimientos y técnicas a aplicar así como la extensión de las pruebas a realizar. La planificación del trabajo incluye aspectos tales como el conocimiento del cliente, su negocio, instalaciones físicas, colaboración del mismo etc.

Podemos estar seguros que la realización de esfuerzos en la planeación de la auditoria es básica para el desarrollo de un adecuado trabajo y la obtención de resultados óptimos. En esta etapa obtenemos o actualizamos nuestros conocimientos sobre el cliente y su entorno económico y de control, que finaliza con la elaboración de un plan de trabajo basado en este conocimiento del cliente, su negocio y su entorno y por tanto, en el conocimiento del nivel de riesgo existente, de forma que nuestro trabajo se centre en las áreas de los estudios financieros que presenten mayor posibilidad de que existan errores materiales.

La planeación del trabajo de auditoria está compuesta por varios aspectos. Resaltemos algunos:

• Carta de encargo

El primer paso a dar ante la petición de un cliente para que prestemos nuestros servicios, es tan elemental como importante. Debemos preguntarnos

¿Qué servicio espera el

cliente de nosotros?

Ante la solicitud de una auditoria, lo primero que hay que aclarar es si la persona que nos realiza el encargo espera como resultado del trabajo un informe de auditoría o, por el contrario, espera algún otro tipo de informe económico.

Este acuerdo debe realizarse por escrito, para proporcionar una evidencia que permita definir el alcance, objetivo y otros aspectos entre el cliente y el auditor y, por tanto evitar malos entendidos con respecto al encargo.

El contrato o carta de encargo debe resaltar ciertos aspectos:

 Objetivo y alcance del trabajo

 Periodo de contratación, Honorarios y número de horas estimadas en la realización del trabajo

 Indicación de limitaciones al alcance ya conocidas y el previsible efecto de estas salvedades sobre el informe de auditoría.

 Indicación de que los estados financieros a auditar, preparados de acuerdo con principios y normas contables generalmente aceptadas (u otros principios) son responsabilidad de los administradores de la entidad

 Indicación sobre que no deberá haber limitaciones al alcance en las pruebas a realizar y por tanto que se tendrá acceso a todos los registros contables, documentación u

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