PLAN UNICO DE CUENTAS PARA EMISORES INSCRITOS EN EL REGISTRO DEL MERCADO DE VALORES Y FORMATOS DE PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Enviado por serj25 • 14 de Abril de 2014 • 6.216 Palabras (25 Páginas) • 502 Visitas
SUPERINTENDENCIA DE PENSIONES, VALORES Y
SEGUROS
INTENDENCIA DE VALORES
PLAN UNICO DE CUENTAS PARA
EMISORES INSCRITOS EN EL REGISTRO DEL
MERCADO DE VALORES Y FORMATOS DE
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
MARZO 2002
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
DISPOSICIONES GENERALES
A. APLICACION
1. El Plan Unico de Cuentas para Emisores inscritos en el Registro del Mercado
de Valores así como los formatos de presentación de Estados Financieros y
las disposiciones establecidas deberán ser aplicados de manera obligatoria
por los Emisores inscritos en el Registro del Mercado de Valores que lleva la
Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros, con excepción de las
entidades de intermediación financiera, compañías de seguro y
municipalidades.
2. Los Emisores inscritos en el Registro del Mercado de Valores podrán abrir
las cuentas que sean necesarias para un mejor registro y control de sus
operaciones, debiendo establecer el nombre, código y descripción de cada
una de las cuentas analíticas aperturadas.
3. Los estados financieros deberán ser presentados en los plazos establecidos
por el Reglamento del Registro del Mercado de Valores.
B. ESTRUCTURA
1. El presente Manual consta de los siguientes títulos:
I Disposiciones Generales
Las Disposiciones Generales contienen el ámbito de aplicación del
Manual de Cuentas, su estructura y otras disposiciones.
II Nomenclatura del Plan Único de Cuentas
La Nomenclatura del Plan Unico de Cuentas es un inventario de los
capítulos, grupos, cuentas y subcuentas previstas en el Software
desarrollado por la Superintendencia de Pensiones, Valores y
Seguros para este efecto.
III Formatos de Presentación de Estados Financieros
En este título se indica los formatos de los Estados Financieros que
deben remitir a la Intendencia de Valores.
FORMA “A” Balance General
FORMA “B” Estado de Pérdidas y Ganancias
FORMA “C” Estado de Evolución del Patrimonio
Neto
FORMA “D” Estado de Flujo de Efectivo
FORMA “E” Notas a los Estados Financieros
2. La identificación de las cuentas se basa en el sistema de codificación
numérico.
3. El Manual ha sido estructurado sobre la base de los siguientes niveles:
Capítulo: Se identifica con el primer dígito.
Grupo: Se identifica con los tres primeros dígitos.
Cuenta: Se identifica con los cinco primeros dígitos.
Subcuenta Se identifica con los ocho primeros dígitos.
Ejemplo:
Capítulo 100 Activo
Grupo 111 Disponibilidades
Cuenta 11101 Billetes y Monedas
Subcuenta 11101101 Efectivo Moneda Nacional
4. Los capítulos abiertos son los siguientes:
Capítulo 1 ACTIVO
Capítulo 2 PASIVO
Capítulo 3 PATRIMONIO
Capítulo 4 EGRESOS
Capítulo 5 INGRESOS
Capítulo 6 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Capítulo 7 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
5. El sistema de codificación establecido hasta el nivel de subcuenta emplea
ocho dígitos. El sexto dígito diferenciará los saldos por moneda, de la
siguiente forma:
1 Se utiliza para las operaciones en moneda nacional.
2 Se utiliza para las operaciones en moneda extranjera.
3 Se utiliza para las operaciones en moneda nacional con
mantenimiento de valor.
4 Se utiliza para las operaciones en moneda nacional indexadas a la
Unidad de Fomento a la Vivienda (UFV).
5 Se utiliza para las operaciones en Euro (CEE)
La Intendencia de Valores, definirá mediante Carta Circular códigos
adicionales para las monedas que no estén contempladas en los numerales
precedentes.
C. CIERRE DE GESTION UNIFORME
Los Emisores inscritos en el Registro del Mercado de Valores, cerrarán su gestión
contable de acuerdo con las características del giro de la empresa y las normas
legales vigentes.
D. ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTAR A LA SUPERINTENDENCIA
DE PENSIONES, VALORES Y SEGUROS
1. La presentación de los estados financieros se efectuará en forma
electrónica, a través del “Módulo de Envío de Información” desarrollado
por la SPVS y establecido en el Manual de Envío de Información
Financiera a Través de Medios Electrónicos, en la frecuencia que se indica
a continuación:
FRECUENCIA FORMA DENOMINACIÓN
Trimestral A Balance General
Trimestral B Estado de Pérdidas y Ganancias
Trimestral C Estado de Evolución del Patrimonio Neto
Trimestral D Estado de Flujo de Efectivo
Trimestral E Notas a los Estados Financieros
2. Los estados financieros trimestrales que se remitan a la Intendencia de
Valores, deberán hacer referencia expresa a los nombres de las personas
responsables de su elaboración y del representante legal del emisor.
§ Representante Legal o Ejecutivo principal que se encuentra acreditado
ante la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros y asume la
obligación y la responsabilidad de la información enviada.
§ Auditor Financiero o Contador General con Título en Provisión
Nacional.
3. Los estados financieros que se remitan a la Superintendencia de Pensiones,
Valores y Seguros deberán estar expresados en bolivianos sin incluir
centavos, debiéndose considerar a este fin que toda cantidad superior a
Bs0.50 deberá ser ajustada a la unidad inmediata superior, caso contrario,
deberá ser suprimida.
E. CLASIFICACION DE OPERACIONES POR EL PLAZO DE
VENCIMIENTO
1. Se define por plazo de vencimiento; lo siguiente
CORTO PLAZO No mayores a un año
MEDIANO PLAZO Entre un año (1) como mínimo y cinco (5) años como
máximo.
LARGO PLAZO Mayores a cinco (5) años
F. NORMAS CONTABLES APLICABLES
Los estados financieros se prepararán de acuerdo con Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y disposiciones legales vigentes.
TITULO II
NOMENCLATURA DEL PLAN UNICO DE
CUENTAS
PLAN UNICO DE CUENTAS PARA EMISORES INSCRITOS EN EL RMV
1 0 0 ACTIVO
1 1 0 ACTIVO CORRIENTE
1 1 1 DISPONIBILIDADES
1 1 1 0 1 M Billetes y Moneda
1 1 1 0 1 M 0 1 Efectivo
1 1 1 0 1 M 0 2 Bancos
1 1 1 0 1 M 0 3 Fondo Fijo de Caja Chica
1 1 2 INVERSIONES A CORTO PLAZO
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