PRINCIPALES MÉTODOS UTILIZADOS PARA EVADIR EL IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA) Y MOTIVOS QUE IMPULSAN AL CONTRIBUYENTE A UTILIZAR ESTA PRÁCTICA EN LA CIUDAD DE PALMIRA (VALLE).

PRINCIPALES MÉTODOS UTILIZADOS PARA EVADIR EL IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA) Y   MOTIVOS QUE IMPULSAN AL CONTRIBUYENTE A UTILIZAR ESTA PRÁCTICA  EN LA CIUDAD DE PALMIRA (VALLE).

Autores:

ALEJANDRA MORENO

JULIÁN FERNANDO VALDIVIESO TASAMÁ

[pic 1]

PALMIRA

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN

CONTADURÍA PÚBLICA

2014

PRINCIPALES MÉTODOS UTILIZADOS PARA EVADIR EL IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA) Y   MOTIVOS QUE IMPULSAN AL CONTRIBUYENTE A UTILIZAR ESTA PRÁCTICA  EN LA CIUDAD DE PALMIRA (VALLE).

Autores:

 ALEJANDRA MORENO

JULIÁN FERNANDO VALDIVIESO TASAMÁ

Trabajo de grado para optar al título de Contador Público

Asesor:

ROBINSON HOLGUÍN PEÑA

[pic 2]

PALMIRA

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN

CONTADURÍA PÚBLICA

2014

    Nota de aceptación:

Aprobado por el comité de Grado en Cumplimiento con los requisitos exigidos por la Universidad del Valle para optar al título de Contador Público.

                                                        ___________________________

                                                        Firma del jurado

                                                        ___________________________

Firma del jurado

___________________________

Firma del jurado        

Palmira Valle, 01 de Noviembre de 2014

A nuestras familias que nos apoyaron y entendieron con mucha  paciencia  lo importante de terminar este trabajo, con todo el amor este éxito es para ustedes.

Los autores de esta monografía para optar a título de Contadores Públicos agradecemos a:

Al profesor Johnny Grajales por el interés y el tiempo que nos brindó asesorándonos para lograr el desarrollo de este trabajo y con el ánimo expresado cuando las cosas no iban bien.

Al profesor y revisor fiscal Robinson Holguín que nos asesoró y revisó  detalladamente cada capítulo para que la información fuera congruente con lo planteado.

A la Universidad del Valle de la cual tengo el orgullo de pertenecer y a nuestros compañeros por tantos momentos de sonrisas y alegrías que se viven dentro de esta gran escuela.

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………………………….12

1. ASPECTOS GENERALES DE LA INVESTIGACIÓN13

1.1. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN13

1.1.1. Antecedentes13

1.1.1.1. Evasión fiscal derivada de los distintos esquemas de facturación13

1.1.1.2. Hemos detectado nuevas formas para evadir impuestos14

1.1.1.3. Evasión fiscal15

1.1.1.4. El IVA, evaluación y análisis de los mecanismos para controlar la evasión fiscal15

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA16

    1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA22

1.4. OBJETIVOS23

1.4.1. General23

1.4.2. Especifico23

1.5. JUSTIFICACIÓN24

1.6. MARCOS DE REFERENCIA25

1.6.1. Marco teórico 25

1.6.2. Marco conceptual30

1.6.2.1. Estado31

1.6.2.2. Hacienda Pública31

1.6.2.3. Impuesto32

1.6.2.4. Evasión Fiscal33

1.6.2.5. Elusión Fiscal34

1.6.2.6. Impuesto a las Ventas34

1.6.2.7. Contador Público35

1.6.2.8. Reformas Tributarias35

1.6.2.9. Fiscalización Tributaria35

1.6.2.10. Muisca36

1.6.3. Marco Legal36

1.6.3.1. Constitución Política de Colombia36

1.6.3.2. Estatuto Tributario, Ley 624 de 198937

1.6.3.3. Ley 43 de 199037

1.6.3.4. Código Penal Colombiano, Ley 599 de 200040

1.6.4. Marco Contextual40

1.7. METODOLOGIA DE INVESTIGACIÓN43

1.7.1. Tipo de Estudio43

1.7.2. Método de Investigación 43

1.7.3. Fuentes y técnicas de información 44

1.7.4. Fases de la Investigación45

2. RECAUDO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA) Y SU DISTRIBUCION47

2.1. ANTECEDENTES DEL IVA A NIVEL GLOBAL48

2.2. ANTECEDENTES DEL IVA A NIVEL NACIONAL49

2.3. ¿QUÉ ES EL IVA Y CUÁL ES SU IMPORTANCIA PARA EL ESTADO?54

2.4. ENTE FISCALIZADOR DEL IVA EN COLOMBIA57

2.5. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO59

2.5.1. Hechos que se consideran venta59

2.5.2. Clasificación de los bienes60

2.5.2.1. Clasificación de bienes corporales60

2.5.2.2. Bienes gravados60

2.5.2.3. Bienes excluidos61

2.5.2.4. Bienes exentos61

2.5.3. Definición de servicio62

2.5.4. Definición de importación63

2.5.5. Definición de juegos de suerte y azar63

2.6. RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTAS64

2.6.1. Responsables en las ventas64

2.6.2. Responsables en los servicio65

2.6.3. Responsables en las importaciones65

2.6.4. Responsables en los juegos de suerte y azar65

2.6.5. Responsables del régimen común65

2.6.6. Responsables del régimen simplificado66

2.7. CAUSACION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)67

2.8. ¿CÓMO SE DISTRIBUYE EL IVA EN COLOMBIA?68

3. METODOS MAS COMUNES UTILIZADOS POR LOS CONTRIBUYENTES O CONTADORES PUBLICOS PARA EVADIR EL IVA EN EL MUNICIPIO DE PALMIRA75

3.1. CONSULTAS REALIZADAS A LOS ENTREVISTADOS76

3.2. METODOS DE EVASIÓN MÁS COMUNES ENCONTRADOS POR LA DIAN Y SUS CARACTERISTICAS89

4. IDENTIFICACIÓN DE LOS MOTIVOS QUE IMPULSAN AL CONTRIBUYENTE A EVADIR EL IVA EN EL MUNICIPIO DE PALMIRA98

4.1. CONSULTAS REALIZADAS A CONTRIBUYENTES Y CONTADORES PUBLICOS EN ENTREVISTAS98

5. RIESGOS A LOS QUE SE EXPONE EL CONTRIBUYENTE Y CONTADOR PUBLICO POR EVADIR EL IVA111

5.1. CONSIDERACIONES PRELIMINARES111

5.2. SANCIONES POR EVADIR114

5.2.1. Sanciones a los contribuyentes115

5.2.2. Sanciones a los contadores públicos123

CONCLUSIONES128

BIBLIOGRAFIA131

TABLAS

TABLA 1. CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES Y SERVICIOS PARA EFECTOS DEL IVA62

TABLA 2. RECAUDO ANUAL IVA 1990-201369

TABLA 3. TOTALIDAD DE GASTOS POR SECTOR71

TABLA 4. PRACTICAS MAS USADAS PARA EVADIR92

TABLA 5. CAUSAS O MOTIVOS QUE LLEVAN A LOS CONTRIBUYENTES A EVADIR103

GRAFICOS

GRAFICO 1.  Comportamiento del IVA en los años 1990 al 201370

GRAFICO 2.  ¿Cuáles son los métodos más comunes o conocidos para evadir el IVA en Colombia?76

GRAFICO 3.  ¿Cuáles son los métodos más novedosos para evadir el IVA en Colombia?80

GRAFICO 4.  ¿Las reformas tributarias inciden en la evasión del IVA en Colombia?81

GRAFICO 5.  ¿Qué piensa de la carga tributaria en Colombia? 84

GRAFICO 6.  ¿Qué papel juega la DIAN en el tema de la evasión del IVA en Colombia? 86

GRAFICO 7.  ¿Por qué las empresas evaden el IVA en Colombia? 99

GRAFICO 8.  ¿Son las empresas o el contador quienes evaden el IVA en Colombia?104

GRAFICO 9.  ¿Quién incide en la evasión, el contribuyente o el contador? 105

GRAFICO 10. ¿Los impuestos en Colombia son equitativos? 107

ANEXOS

Preguntas realizadas a Contadores y Empresarios entrevistados.

1. ¿Por qué las empresas evaden en Colombia?

1. ¿Son las empresas o el contador quienes evaden el IVA en Colombia?

1. ¿Para usted cuales son los métodos más comunes o conocidos para evadir el IVA en Colombia?

1. ¿Cuáles son los métodos más novedosos para evadir el IVA en Colombia?

1. ¿Quién incide en la evasión, el empresario, el contador o el contribuyente?

1. ¿Cuáles son los riesgos a los que se somete por evadir el IVA el contribuyente y el contador?

1. ¿Conoce empresas o contadores sancionados por evadir?

1. ¿Las reformas tributarias inciden en la evasión en Colombia?

1. ¿Qué piensa de la carga tributaria en Colombia?

1. ¿Qué papel juega la DIAN en el tema de la evasión?

1. ¿Los impuestos en Colombia son equitativos?

1. ¿Las sanciones que se aplican actualmente crees que son lo suficientemente fuertes como para controlar la evasión?

RESUMEN

En la actualidad se sufre una visible crisis en la falta de conciencia tributaria por parte de los contribuyentes que utilizan métodos poco ortodoxos para defraudar al Estado, evidenciados en frecuentes casos de fraude y evasión que se reflejan en el déficit fiscal existente. Para determinar los principales métodos más utilizados y los motivos que impulsan al contribuyente a utilizar esta práctica de evasión se realizó un trabajo de investigación en el cual se recopilaron datos por medio de un análisis documental.

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