PROGRAMA DE REVICION DE RENTA

Referencias y Observaciones

I.        Sección de Datos Generales

1. Verifique si la compañía debe presentar sus declaraciones en papel o en forma electrónica.

b.        Si la declaración es en papel: Verificar todos los datos de la declaración de renta con el certificado de existencia y representación legal de la Cámara de Comercio y la tarjeta de NIT.

Si la declaración es electrónica, verificar que los datos del representante legal y el revisor fiscal que se encuentran en el RUT correspondan a los registrados en el certificado de cámara de comercio.  

c.        Verificar de acuerdo con las Resoluciones emitidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, si la compañía es grande contribuyente, a efectos de establecer la fecha de vencimiento del plazo para presentar la declaración de renta.

II.     Sección Patrimonio

a.        Cotejar las cifras de balance según libros oficiales del anexo contable y fiscal con el balance firmado por el revisor fiscal e identifique las diferencias entre los valores contables y fiscales para efectos de determinar su justificación.

DISPONIBLE

b.        Verifique que los saldos en efectivo en caja y bancos, se hayan declarado por su valor en libros y éstos se encuentran soportados por conciliaciones bancarias que no presentan partidas pendientes de registro contable, como ingresos por intereses, comisiones o gastos por los mismos conceptos.  Si existen valores en moneda extranjera, que se hayan ajustado a la tasa de cierre al final del año para el dólar, certificada por la Superintendencia Bancaria.

TITULOS DEUDA Y DEMAS INVERSIONES EN VALORES MOBILIARIOS

c.        Para las entidades vigiladas por la Superintendencia de Sociedades, como no existe obligación de valorar las inversiones de renta fija, cuando se trate de los títulos de renta fija, bonos, títulos de deuda pública o privada, bonos de prenda o documentos similares que se coticen en bolsa, el valor patrimonial es el promedio de su cotización en bolsa en el último mes del período gravable.  La DIAN emite circular que establece en cada año el valor o porcentaje por el cual se deben declarar.

Cuando no cotizan en bolsa, el valor patrimonial es el costo de adquisición, más los descuentos y rendimientos causados y no cobrados hasta el último día del año gravable.

d.        Si son entidades obligadas a aplicar métodos de valoración de inversiones (Vigiladas por la Superintendencia Bancaria y Superintendencia de Valores), verifique que el valor patrimonial corresponda al valor determinado por los métodos de valoración, valor en libros igual al valor patrimonial.

TITULOS DE RENTA VARIABLE O TITULOS PARTICIPATIVOS

e.        Cuando se trate de acciones o aportes poseídos por entidades no obligadas a aplicar métodos especiales de valoración, el valor patrimonial es el costo fiscal.

Si son entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera y Superintendencia de Sociedades, el valor patrimonial debe corresponder al valor que se determine por los métodos especiales de valoración.  El valor patrimonial es igual al costo ajustado contable de las acciones o aportes, más las valorizaciones, menos las provisiones.

ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERA

f.        Verifique si los activos expresados en moneda extranjera, se ajustaron a la tasa representativa del mercado cambiario para el dólar a diciembre 31 del año gravable, o a la equivalencia del dólar a la misma fecha cuando se trate de otras monedas certificadas por el Banco de la República.

En igual forma observar el impacto en el ingreso o gasto por diferencia en cambio.  Analice el anexo correspondiente.

DERECHOS FIDUCIARIOS

g.        Compruebe que los derechos fiduciarios hayan sido declarados según certificado expedido por la fiduciaria; éste debe indicar el valor contable y fiscal de los derechos.

INVENTARIOS

h.        Verifique que el método de valuación de los inventarios sea uno de los métodos reconocidos por las autoridades fiscales (FIFO, PROMEDIO), analizar si el utilizado por la compañía es el más conveniente y se utilizó de manera uniforme durante todo el año.

        Si hubo cambio de un año a otro, que se haya solicitado autorización previa a la DIAN, con cuatro meses de antelación al inicio del período gravable en el cual se piensa utilizar.