PRUEBAS DE AUDITORIA

PRUEBAS DE AUDITORÍA

Son un conjunto de técnicas de investigación, aplicadas a una transacción, a un hecho o circunstancia relacionada con los E.E.F.F de una empresa, que son utilizados por el Auditor para obtener evidencia que fundamente su opinión.

Cuando se emite un informe de auditoría, se reseñan los aspectos positivos y negativos identificados en la auditoría, y cualquiera sea el caso, los hechos y situaciones planteados en el informe deben estar soportados.

EVIDENCIAS DE AUDITORÍA

Evidencias que necesita el auditor para comprobar y considerar válido su examen. Dicho examen se obtiene por medio de pruebas.

- Prueba sustantiva.

- Prueba cumplimiento o control

- Prueba de doble propósito.

- Prueba de seguimiento.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada.

Ejemplo: En el proceso de confirmaciones de cuentas por cobrar, por ventas ordinarias, ventas a plazos, etc., el auditor puede decidir confirmar por separado, las facturas pendientes de los créditos por cobrar, por ventas ordinarias de los saldos pendientes de cuentas a plazos. En el caso de una entidad financiera el auditor puede entrar a confirmar por separado los pagarés de clientes por préstamos ordinarios de los pagarés de los clientes por créditos especiales, como son aquellos motivo de redescuento, etc.

Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros.

Las pruebas sustantivas se orientan a tener evidencia de la siguiente manera:

- Evidencia física

- Evidencia documental.

- Evidencia por medio de libros diarios y mayores

- Evidencia por medio de comparaciones y relaciones.

- Evidencia por medio de cálculos.

- Evidencia verbal.

PROCEDIMIENTOS

- Revisión de documentación soporte.

- Revisión de cálculos realizados por el cliente.

- Pasivos no registrados.

- Pagos posteriores.

- Revisión de conciliaciones realizadas por el cliente.

BENEFICIO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

• Identificar errores en el procedimiento o de falta de seguridad o confidencialidad.

• Asegurar la calidad de los datos

• Identificar la inconsistencia de los datos.

• Realizar comparaciones con datos o con los contadores de manera física.

• Confirmación de datos con las fuentes que los origino.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO O CONTROL

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