Personas Morales Isr

Personas morales – Impuesto sobre la Renta

• Impuesto sobre la Renta

De acuerdo con el artículo 1 de la Ley del ISR, están obligadas al pago de este impuesto:

Las personas físicas y morales, en los siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, independientemente de la fuente de riqueza de donde procedan.

II. Los residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país, por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos, respecto de los ingresos procedentes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional.

• Persona moral

1. Concepto

De acuerdo con el artículo 25 del Código Civil Federal, se consideran personas morales las siguientes:

I. La nación, los estados y los municipios;

II. Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la ley;

III. Las sociedades civiles o mercantiles;

IV. Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a que se refiere la fracción XVI del artículo 123 de la Constitución Federal;

V. Las sociedades cooperativas y mutualistas;

VI. Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos, científicos, artísticos, de recreo o cualquiera otro fin lícito, siempre que no fueren desconocidas por la ley.

VII. Las personas morales extranjeras de naturaleza privada.

Sin embargo, para efectos fiscales, y de acuerdo con el artículo 8 de la Ley del ISR, se consideran personas morales las siguientes:

8o.- Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral, se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México.

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2. Cálculo del impuesto

De acuerdo con el artículo 10 de la Ley del ISR las personas morales determinaran el impuesto de manera anual de la siguiente manera:

Ingresos acumulables (Artículo 14 de la LISR)

(-) Deducciones autorizadas (Artículo 29, 31 y 32 de la LISR)

(=) Resultado obtenido

(-) PTU pagada en el ejercicio (Artículo 16 LISR)

(=) Utilidad Fiscal

(-) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores (Artículo 61 LISR)

(=) Resultado fiscal

(x) Tasa 30% (Artículo 10 LISR)

(=) Impuesto causado

(-) Pagos provisionales efectuados durante el ejercicio (Artículo 14 LISR)

(-) ISR Retenido (Artículo 58 LISR)

(=) ISR DEL EJERCICIO

Asimismo, deberán presentar pagos provisionales, a cuenta del impuesto anual del ejercicio, de conformidad

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