ISR Personas Morales

OBLIGACIONES PERSONAS MORALES ISR

Obligaciones

(Art. 76 LISR)

 Llevar contabilidad CFF, RCFF Y RSIR (Fr. I)

 Expedir comprobantes

 Conservar copia de los mismos

 Constancias por pagos al extranjero o EP Inst. Créditos del País (Fr.III)

 Estado Financiero e Inventario al Termino Ejerc.(Fr.IV)

 Presentar Declaración Ejercicio (Fr.V)

 RF o Utilidad gravable e ISR

 Dentro de tres meses siguientes a la fecha de termino

 Determinar PTU

 Declaración de préstamos recibidos a extranjeros(IV)

 15 de Febrero

 Otorgados o Garantizados

 Saldo insoluto al 31-Dic

 Tipo de financiamiento, Nombre beneficiario efectivo de los intereses, tipo de moneda, tasa de interés aplicable, fechas de exigibilidad del principal y accesorios

 Presentación de declaraciones a través de medios electrónicos(VII)

 Títulos de valor emitidos en serie

 Conservar documentación comprobatoria

 El nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal, de las personas relacionadas con las que celebren operaciones.

 Información relativa a las funciones o actividades.

 Información y documentación sobre las operaciones con partes relacionadas y su monto.

 El método aplicable conforme al artículo 180 de esta ley.

 Registro de la contabilidad

Pago Provisionales

Los pagos provisionales, son los anticipos que pagan los contribuyentes a cuenta del impuesto del ejercicio, es decir, en el transcurso del ejercicio, los contribuyentes irán desembolsando ciertas cantidades por concepto del ISR y que, al determinar el impuesto anual, esos pagos serán restados de dicho impuesto del ejercicio. (Art. 14 de la LISR)

 Determinación de los pagos provisionales

El primer orden, debemos distinguir, de qué clase de Persona Moral determinaremos el pago: Sociedades Mercantiles o Sociedades y Asociaciones Civiles.

 Determinación del coeficiente de utilidad:

Sociedad Mercantil

Coeficiente de Utilidad (Pérdida) Fiscal + Deducción Inmediata

Utilidad Ingreso Nominal

Sociedades y Asociaciones Civiles

Coeficiente de Utilidad (Perdida) Fiscal + Deducción Inmediata

+ Anticipo a Socios

Utilidad Ingresos Nominales

 Ingresos nominales para el cálculo del coeficiente:

Los ingresos nominales serán los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable.

Quedando una fórmula de la siguiente manera:

Ingresos Acumulables

(-) Ajuste anual por Inf. Acumulable

(=) Ingresos nominales

 Fórmula para determinar el pago provisionales Sociedades Mercantiles

Ingresos Nominales

(*) Coeficiente de utilidad

(=) Utilidad Fiscal Base

(-) Perdidas Fiscales por Amortizar

(=) Utilidad Fiscal Total

(+) Inventario Acumulable (*)

(=) Resultado Fiscal Base

(*)Tasa del ISR (30% Art. 9)

(=) ISR determinado

(-) Pagos provisionales anteriores

(-) ISR Retenido por sistema financiero

(=) ISR por pagar en pago provisional

 Pagos provisionales de Sociedades y Asociaciones Civiles:

Ingresos Nominales

(*)

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