ISR Personas Morales

ISR PERSONAS MORALES

Sujetos ISR

-Art. 1 LISR.

- Art. 8 LISR (Asociación en participación)

-Art. 5 CFF. Se puede utilizar cualquier método de interpretación.

-Residencia

-Art. 9 CFF.

- Qué abarca México

7 diciembre 2011

Art. 2. Establecimiento permanente.

Es una ficción. C

Párrafo 1. Cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen actividades empresariales o se presten servicios personales independientes.

Art. 16 CFF. Se entenderán actividades empresariales…

Art. 75 Código de Comercio. Son actos de comercio...

Párrafo 2. Cuando no exista un lugar, y se actúe a través de un agente independiente, si éste ejerce poderes.

Párrafo 3. Fideicomisos.

Párrafo 4. Aseguradoras.

Párrafo 5. Agente independiente (6 supuestos para considerar que el agente no actúa en el marco normal de sus actividades).

Párrafo 6. Servicios de obra, demolición, etc. (se sujetan a un plazo de 183 días).

Art. 4 RLISR.

Párrafo 7. Se suman a los días de servicios los días de la empresa subcontratada.

Párrafo 8. Maquiladoras.

Artículo 3. No es establecimiento permanente (5 supuestos).

OBJETO ISR

Ingresos

La LISR grava el ingreso que modifica de manera positiva el patrimonio.

No todos los ingresos son acumulables, únicamente los que diga la ley.

ART. 6 CFF.

El patrimonio es el conjunto de bienes, derechos, obligaciones y cargas susceptibles de valoración económica.

Art. 14, párrafo 2º. Ingresos nominales= ingresos acumulables (excepto ajuste anual por inflación).

Art. 17 LISR.

Párrafo 1. Personas morales acumularán la totalidad de los ingresos en:

- Efectivo: No es lo mismo un ingreso en efectivo, que una entrada en efectivo.

- En bienes (incluso ilícitos)

- En servicios (incluso ilícitos)

o Art. 17 CFF.

 Párrafo 1. Ingreso en bienes o servicios.

• Avalúos: Art. 3 RCFF (perito autorizado/vigencia 1 año). El avalúo debe estar vigente a la fecha de la transacción, pues es cuando se causa el impuesto. Si se realizó tiempo antes, el valor se actualiza (Art. 17-A CFF).

• Regla especial moneda extranjera: Art. 20 CFF.

 Párrafo 2. Prestaciones adicionales.

- En crédito

- De cualquier otro tipo (se incluyó con el ajuste anual)

- Incluso provenientes de establecimientos en el extranjero

- Después de la referencia a ingresos “de cualquier otro tipo” se incorporó expresamente el ingreso por ajuste anual por inflación (disminución real de sus deudas).

o Art. 28 LISR. No se considera ingreso acumulable el impuesto que se traslada.

o Los ingresos acumulables son todos aquellos que provocan un incremento patrimonial.

Párrafo 2. Excepciones a ingresos:

- Aumento de capital

- Pago de la pérdida por accionistas

- Primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la sociedad

- Revaluación de activos y capital.

Art. 20 LISR. Además, son ingresos acumulables:

I. (i)Ingresos determinados, (ii)inclusive presuntivamente. Ojo, son dos supuestos.

o Art. 55 CFF / Art. 90 LISR

II. Ganancia por pago en especie.

IV. Ingresos derivados de construcciones, instalaciones o mejoras al concluir el contrato de arrendamiento (siempre que el contrato así lo establezca).

V. Ganancia derivada de enajenación de activos fijos, terrenos, títulos valor, etc. (Art. 14 CFF. Enajenación) y la ganancia realizada derivada de fusión o escisión de sociedades (Art. 14, fr IX y 14-B).

VI. Pagos percibidos por recuperación de un crédito deducido por incobrable.

Art.31. Deducciones autorizadas

XVI. Pérdidas por créditos incobrables.

VII. Cantidades recuperadas por seguros, fianzas, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente.

VIII. Indemnización disminución productividad hombre clave.

Art. 31. Fr. XIII. Requisitos pagos primas.

IX. Cantidades recibidas para gastos por cuenta de terceros.

X. Intereses devengados a favor en el ejercicio.

Art. 9 LISR. Concepto interés.

XI. Ajuste anual por inflación.

XII. Cantidades percibidas en efectivo, etc. Si no se presenta el aviso 86-A.

Art. 18 LISR. Fecha de obtención de ingresos.

I. Enajenación de bienes o prestación de servicios:

a) Comprobante.

b) Envío o entrega del bien o prestación servicio.

c) Cobro o exigibilidad

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