Prestamos

TEMA 12: PRESTAMOS Y EMPRESTITOS

12.1. DESCRIPCION

Los préstamos y empréstitos incluyen los recursos financieros ajenos obtenidos por la empresa (tanto a corto como a largo plazo), bien para financiar su activo no corriente y/o una parte del razonable del activo corriente (fondo de maniobra o de rotación), así como las fianzas y depósitos recibidos a corto y largo plazo.

12.3. PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES

Se analiza en este apartado la financiación ajena de la empresa que no tiene su origen en operaciones comerciales.

El PGC establece que las deudas a largo plazo que tengan vencimiento a corto plazo se han de reclasificar en las correspondientes cuentas.

- Largo plazo: Grupos 16, 17 y 18.

- Corto plazo: Grupos 50, 51, 52 y 56.

Clasificación de pasivos financieros:

- Débitos y partidas a pagar, tanto comerciales (proveedores, acreedores…) como no comerciales (prestamos, empréstitos…)

- Pasivos financieros mantenidos para negociar.

- Otros pasivos financieros a valor razonable.

En la primera de las categorías se concentra la práctica totalidad de las fuentes de financiación de las empresas.

- Los débitos y partidas a pagar no comerciales se valorarán inicialmente por su valor razonable (precio de la transacción), que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida, ajustada por los costes de la transacción que le sean directamente atribuibles. La valoración posterior se efectuara por su coste amortizado, lo que quiere decir que cualquier interés implícito, gastos de formalización o cancelación de deuda se reconocerán contablemente como gastos del ejercicio.

- La conversión a moneda funcional (euro) de los débitos en moneda extranjera se realizara aplicando el tipo de cambio vigente en la fecha de la operación. Al cierre del ejercicio se valoraran al tipo de cambio vigente en ese momento. Las diferencias de cambio positivas o negativas de cada partida se clasificarán en función del ejercicio del vencimiento y de la moneda.

- La empresa puede adquirir sus propias obligaciones y bonos. Las diferencias entre el coste de adquisición y el valor de reembolso se registraran en las cuentas 675 o 775.

La memoria deberá incluir información detallada y extensa en el punto 9º relativo a los instrumentos financieros, tanto de activo, de pasivo, como instrumentos del patrimonio.

12.4. CONTROL INTERNO: ASPECTOS FUNDAMENTALES

- La existencia de presupuestos financieros a corto y largo plazo, con información actualizada del mercado de capitales.

- La contratación de pasivos y las condiciones de los prestamos se realiza por personas autorizadas y diferentes a las que manejan los fondos (normalmente el responsable de la entidad).

- La autorización para emitir autorizaciones y bonos y para obtener préstamos está en poder del Consejo de Administración y debe ser aprobada en Junta de Accionistas, ajustándose a los estatutos y a la legislación vigente.

- Los intereses se contabilizan cuando se devenguen según el método del tipo de interés efectivo. Los gastos financieros del préstamo modifican el importe efectivo recibido (lo minoran) y el valor de la deuda, que se efectuara a coste amortizado.

- La clasificación correcta de deudas a largo y a corto plazo y la conciliación con el mayor correspondiente de forma periódica.

12.5. OBJETIVOS DE AUDITORIA

- Determinar que verdaderamente existen las deudas y que estas están a cargo de la empresa, sin omisiones y autorizadas convenientemente.

- Comprobar que las cargas financieras (intereses) están debidamente cuantificadas e imputadas a la cuenta de resultados.

- Verificar la aplicación correcta de los principios y normas contables, y la adecuada clasificación a largo y corto

...