Prestamos

TEMA 12: PRESTAMOS Y EMPRESTITOS

12.1. DESCRIPCION

Los préstamos y empréstitos incluyen los recursos financieros ajenos obtenidos por la empresa (tanto a corto como a largo plazo), bien para financiar su activo no corriente y/o una parte del razonable del activo corriente (fondo de maniobra o de rotación), así como las fianzas y depósitos recibidos a corto y largo plazo.

12.3. PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES

Se analiza en este apartado la financiación ajena de la empresa que no tiene su origen en operaciones comerciales.

El PGC establece que las deudas a largo plazo que tengan vencimiento a corto plazo se han de reclasificar en las correspondientes cuentas.

- Largo plazo: Grupos 16, 17 y 18.

- Corto plazo: Grupos 50, 51, 52 y 56.

Clasificación de pasivos financieros:

- Débitos y partidas a pagar, tanto comerciales (proveedores, acreedores…) como no comerciales (prestamos, empréstitos…)

- Pasivos financieros mantenidos para negociar.

- Otros pasivos financieros a valor razonable.

En la primera de las categorías se concentra la práctica totalidad de las fuentes de financiación de las empresas.

- Los débitos y partidas a pagar no comerciales se valorarán inicialmente por su valor razonable (precio de la transacción), que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida, ajustada por los costes de la transacción que le sean directamente atribuibles. La valoración posterior se efectuara por su coste amortizado, lo que quiere decir que cualquier interés implícito, gastos de formalización o cancelación de deuda se reconocerán contablemente como gastos del ejercicio.

- La conversión a moneda funcional (euro) de los débitos en moneda extranjera se realizara aplicando el tipo de cambio vigente en la fecha de la operación. Al cierre del ejercicio se valoraran al tipo de cambio vigente en ese momento. Las diferencias de cambio positivas o negativas de cada partida se clasificarán en función del ejercicio del vencimiento y de la moneda.

- La empresa puede adquirir sus propias obligaciones y bonos. Las diferencias entre el coste de adquisición y el valor de reembolso se registraran en las cuentas 675 o 775.

La memoria deberá incluir información detallada y extensa en el punto 9º relativo a los instrumentos financieros, tanto de activo, de pasivo, como instrumentos del patrimonio.

12.4. CONTROL INTERNO: ASPECTOS FUNDAMENTALES

- La existencia de presupuestos financieros a corto y largo plazo, con información actualizada del mercado de capitales.

- La contratación de pasivos y las condiciones de los prestamos

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