Regimen Simplificado 2014

El régimen simplificado aplicado al sector primario (agricultura, ganadería, pesca y silvicultura), el poder ejecutivo ha emitido facilidades administrativas para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales a través de la RFA (Resolución de facilidades administrativas) pues en este se contienen toda una serie de beneficios fiscales para otorgar mayor seguridad jurídica a los contribuyentes de los sectores primarios, de autotransporte terrestre de carga y pasajeros; como lo son:

- Reducir la tasa al 21% de ISR

- Deducir compras y no costo de ventas

- Tributar en base en flujo

- Exentar una parte de sus ingresos

- Aplicar deducciones autorizadas con requisitos mínimas.

Estas facilidades son entendibles por el hecho de que el sector primario es proveedor de la sociedad mexicano y no dependemos de la producción o servicios de otros países y este sector primario ya que no cuenta con una buena administración para hacer frente a las obligaciones fiscales, se les otorga este régimen con sus beneficios siempre y cuando siempre y cuando sean el apoyo y sostén para la economía mexicana.

Se considera sector primario para este régimen los siguientes:

 Ganadería: solamente incluye a los ganaderos, aquellos intermediarios que compren y vendan ganado en segunda mano, excluyendo a los aparceros; aquellos dueños o cuidadores del ganado.

Dentro de las facilidades para el sector primario se considera:

1. Deducir la documentación que reúna determinados requisitos de: mano de obra de trabajadores eventuales de campo, alimentación de ganado y gastos menores.

2. Tanto personas físicas como morales dedicadas a actividades del sector primario puedan realizar sus pagos provisionales de ISR e IETU de forma semestral, así como por la presentación de retenciones en forma semestral, sin embargo si se opta por presentar retenciones de forma semestral queda el IVA condicionado a presentarse de igual forma.

3. Se les permite que sus pagos provisionales sean aplicando coeficiente de utilidad a los ingresos acumulables en lugar de restarle a los ingresos acumulables las deducciones autorizadas.

4. Para los pagos por salarios tanto para el sector primario como de autotransporte terrestre pueden enterar sus retenciones de acuerdo a un porcentaje de ciertos grupos de trabajadores, en lugar de aplicar las disposiciones legales; como son:

Eventuales del campo Salario real 4%

Operadores, macheteros y maniobristas Salario convenio del IMSS 7.5%

Operadores, cobradores, mecanicos y maestros Salario convenio del IMSS 7.5%

5. Los contribuyentes del sector primario y autotransporte terrestre pueden realizar pagos en efectivo siempre que no exceda del 20% del total de pagos efectuados por consumo de combustible.

Los dedicados al autotransporte podrán deducir el 5%de los ingresos propios de su actividad por concepto de gastos de viaje, imagen y limpieza, compras de refacciones de medio de uso y reparaciones menores hasta por las cantidades aplicables dependiendo del número de toneladas, días y kilómetros recorridos, respectivamente, como a continuación se señala:

I. Maniobras.

A. Por tonelada en carga o por metro cúbico $ 45.53

B. Por tonelada en paquetería $ 75.92

C. Por tonelada en objetos voluminosos y/o de gran peso $ 182.24

II. Viáticos de la tripulación por día $ 113.90

III. Refacciones y reparaciones menores $ 0.61 por Kilómetro.

6. Los contribuyentes dedicados a autotransporte de carga federal y turismo sin documentación que reúnan los requisitos fiscales podrán deducir el 8% de sus ingresos propios de su actividad y que la facilidad este registrada en contabilidad.

Para sociedades cooperativas de producción, pesqueras o silvícolas, podrán exentar

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