Regimen de Arrendamiento. Obligaciones

REGIMEN ARRENDAMIENTO

Son ingresos por arrendamiento:

• Los provenientes de arrendamiento y subarrendamiento y en general por otorgar el uso y goce temporal de inmuebles.
• Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria.
• No son ingresos acumulables los depósitos en garantía.

Obligaciones:

• Llevar contabilidad formal cuando se tengan ingresos superiores a $ 1, 500,000.00 pesos durante el año anterior.
• Quedan libres de la disposición anterior quienes hayan optado por el uso de máquinas registradoras de comprobación fiscal.
• No quedan sujetas a lo anteriormente citado quienes obtén por la acción de deducción del 35%.
• Expedir comprobante de rentas cobradas con CFDI.
• Presentar declaración anual y pagos provisionales.
• Informar a las autoridades fiscales por medios electrónicos cuando se realicen cobros superiores a $ 100,000.00 pesos mensuales.
• Pago de PTU a sus trabajadores no mayores a un mes de salario.
• Efectuarán pagos provisionales de ISR de manera trimestral las personas físicas arrendadoras de inmueble cuyos ingresos mensuales no excedan a los 10 salarios mínimos elevados al mes y que solo reciban ingresos por arrendamiento.

Cobro del IVA

• Las personas morales que arrenden un inmuebles pagaran el IVA.
• Las personas físicas arrendadoras no pagaran el IVA, pero si el inmueble es utilizado para actividades empresariales si pagan IVA.
• En relación al punto anterior si se tratan de rentas congeladas no pagaran IVA.
• Los inmuebles arrendados como casa habitación amueblados si cobraran IVA.

Deducciones

• Impuesto predial e impuesto local por arrendamiento.
• Gastos de mantenimiento que no apliquen adiciones o mejoras.
• Intereses reales pagados por créditos para construcciones y mejoras.
• Comisiones, salarios y seguridad social no es deducible, honorarios, comisiones y salarios los montos que excedan al 10% de ingresos anuales
• Las primas de seguro que amparen el inmueble arrendado.
• Los inmuebles en construcciones por adiciones o mejoras al 5% anual.
• El subarrendamiento la única deducción será el importe de la renta del mes que pague el subarrendador al arrendador.
• Deducción ciega, que corresponde al 35% de los ingresos en lugar de optar por las deducciones anteriores.  
• De optar por la deducción al 35% anual, podrán deducir además los impuestos de predial.
• Podrán aplicar las deducciones personales en la declaración.

Nota: En algunos casos es conveniente la deducción ciega ya que la mayoría de los inmuebles no ocasiona muchos gastos para deducir la base gravable y pagar menos impuestos.

...