Resumen Del IVA

CONCEPTO, NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN: Es un impuesto indirecto que grava el consumo y que recae sobre la entrega de bienes y prestación de servicios efectuados por empresarios o profesionales. ÁMBITO DE APLICACIÓN: Península y Baleares

HECHO IMPONIBLE:

• Grava IVA (con IVA)

• Entregas de bienes y servicios (Sujeto pasivo: empresario)

• Compra venta

• Autoconsumo

• Prestación de servicios (Sujeto pasivo: empresario)

• Actividades profesionales artistas

• Arrendamiento de bienes urbanos

• Propiedad industrial

• Traspaso de locales de negocios

• Transportes, servicios de hostelería...

• Importaciones (fuera de la UE; sujeto pasivo: todos los ciudadanos en la frontera)

• Adquisiciones intracomunitarias (dentro de la UE; sujeto pasivo: empresarios (país destino) y ciudadanos (país origen) de la mercancía)

• No grava IVA (sin IVA)

• Operaciones no sujetas

• Transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial a un único comprador que continúe con la misma actividad.

• Las entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial estimable con fines de promoción.

• Servicios de demostración a título gratuito para la promoción.

• Entregas de impresos u objetos de carácter publicitario sin valor comercial.

• Operaciones realizadas por entes públicos, salvo que actúen por medio de empresas públicas, privadas o mixtas.

• Prestación de servicios derivados de relaciones laborales

• Las entregas de dinero a título de contraprestación o pago.

• Operaciones exentas

• Plenas: no pagan IVA repercutido, si se deducen el IVA soportado

• Exportaciones

• Aéreas exentas: zonas francas, depósitos francos, régimen aduanero.

• Entregas intracomunitarias.

• Envíos a Ceuta, Melilla y Canarias.

• Limitadas: no cobro IVA repercutido, no se deducen IVA soportado

• Asistencia sanidad

• Educación

• Asistencia social, cultural y deportiva

• Operaciones financieras de seguros

• Operaciones inmobiliarias

• Exenciones técnicas

DEVENGO:

• OPERACIONES INTERIORES

• Entregas de bienes: cuando se pone a disposición del comprador

• Prestaciones de servicios: momento en que se presta

• Autoconsumo: cuando se efectúa las operaciones gravadas

• Arrendamientos, suministro: cuando exigen el pago

• OPERACIONES EXTERIORES

• Adquisiciones intracomunitarias: cuando se considera efectuada la entrega en territorio español.

• Importaciones: en el momento que devengo los derechos de la importación de acuerdo con la legislación aduanera (frontera)

BASE IMPONIBLE

CONCEPTOS QUE SE INCLUYEN EN LA BASE IMPONIBLE

• Importe principal de la operación

• Comisiones

• Portes, transportes.

• Seguros.

• Las subvenciones vinculadas a las operaciones sujetas.

• Tributos y otros gravámenes

• Las deudas asumidas por el destinatario

CONCEPTOS QUE NO SE INCLUYEN EN LA BASE IMPONIBLE

• Los descuentos previos o simultáneos a la operación en cuestión.

• Indemnizaciones que no constituyen contraprestación.

• Suplidos, cantidades pagadas en nombre y por cuenta del cliente.

DEDUCCIONES.

Los empresarios y profesionales que sean sujetos pasivos del IVA pueden deducir de las cuotas devengadas a sus clientes las cuotas soportadas en sus adquisiciones.

Cuotas deducibles.

– Los sujetos pasivos del IVA solo podrán deducir las cuotas soportadas en la adquisición de bienes y servicios que estén directa

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