Resumen IVA

1. IVA

Es un impuesto indirecto que pagamos los consumidores por la adquisición de bienes y servicios.

1. HECHO IMPONIBLE

Lo constituyen todas las operaciones que originan la obligación de pagar el impuesto.

• Entrega de bienes y prestación de servicios por empresarios y profesionales.
• Adquisiciones intracomunitarias (compras dentro de la Unión Europea).
• Importación de bienes (realizada por empresarios, particulares y profesionales).

El IVA se aplica en la península y en las Islas Baleares.

En Canarias el Impuesto General Canario.

En Ceuta y Melilla

1. SUJETO PASIVO

Sujeto pasivo: empresarios o profesionales que venden productos.

Contribuyentes: consumidor que soporta y paga el impuesto.

Obligaciones del sujeto pasivo:

• Expedir facturas.
• Realizar declaraciones periódicas con Hacienda.
• Llevar libros de registro.

IVA repercutido en ventas - IVA soportado en compras = liquidación con Hacienda

Diferencia positiva → ingresar en Hacienda.

Diferencia negativa → Hacienda devuelve.

IVA soportado: cuotas que el empresario paga a los proveedores, y reclama a Hacienda.

IVA repercutido: cuotas que el empresario cobra a los clientes, e ingresa en Hacienda.

1. CLASIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES COMERCIALES

• Operaciones sujetas: gravadas con el IVA (entrega de bienes y servicios, importaciones y adquisiciones intracomunitarias).
• Operaciones no sujetas: al margen del gravamen, no se les aplica el IVA.
• Operaciones exentas: no se les aplica el IVA a pesar de estar sujetas a él.

      4.1. Operaciones no sujetas al IVA

Aquellas que no cumplen los requisitos para aplicar el impuesto, por razones técnicas no se les aplica.

• Transmisión de elementos corporales/incorporales del patrimonio empresarial.
• Prestación de servicios (régimen de dependencia), pagos, salarios.
• Entrega gratuita de muestras de mercancías sin valor con fin de promoción.
• Servicios de demostración gratuitos para promoción de actividades empresariales.
• Entregas publicitarias sin valor comercial.
• Servicios a las cooperativas.
• Operaciones realizadas por entes públicos.
• Entrega de dinero como prestación o pago.

4.2. OPERACIONES EXENTAS DE IVA

Exención: beneficio fiscal por el cual a determinadas operaciones no se les aplica un impuesto a pesar de estar sujetas a él.

1. IMPUESTO GENERAL INDIRECTO CANARIO

Tributo que grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios por empresarios y profesionales en las Islas Canarias.

TIPO 0%: productos sanitarios, agua, alimentos, viviendas de protección oficial, transporte aéreo.

REDUCIDO 3%: transporte terrestre, reparación de vehículos, industria química, textil, papelera y maderera.

GENERAL 7%: productos que no están en el resto de categorías.

INCREMENTADO 9’5%: embarcaciones, buques, artefactos navales.

ESPECIAL 13’5%: aplicado a artículos de lujo (joyas, perfumes…)  y alcohol.

TIPO ESPECIAL 20%: al tabaco.

Actividades exentas: sanidad, educación, asistencia social, seguros...

Los empresarios y profesionales pagan el porcentaje que corresponde al IGIC soportado.

5.1. EL IGIC E IVA EN EL COMERCIO DE LA PENÍNSULA Y BALEARES CON CANARIAS

• Ventas de empresas y autónomos de península y Baleares a Canarias no incluyen IVA, se considera exportación y está exenta de IVA.
• El comprador canario deberá pagar el IGIC en la aduana.
• Si se trata de prestación de servicios a un particular de Canarias, se aplica el IVA peninsular.
• Productos que se trasladan desde Canarias a península quedarán exentos de IGIC y el comprador pagará IVA.

1. LA BASE IMPONIBLE

Importe total de la prestación de servicios de las operaciones sujetas al IVA.

BASE IMPONIBLE x TIPO IMPOSITIVO = CUOTA DEL IVA

1. EL IVA EN EL COMERCIO INTERNACIONAL

7.1. OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS

Dentro de la Unión Europea.

• Entregas intracomunitarias: la mercancía sale de España a un Estado de la UE.
• Adquisiciones intracomunitarias: la mercancía llega a España desde un país de la UE.

Inversión del sujeto pasivo: paga quien realiza la adquisición.

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