TALLER DE IVA

mpuestos periódicos e instantáneos

• Impuestos periódicos

o son aquellos cuyo presupuesto de hecho goza de continuidad en el tiempo, de forma que el legislador se ve obligado a fraccionarlo, de tal suerte que a cada fracción resultante asocia una deuda tributaria distinta (Ej. el impuesto que grava la obtención de renta).

• Impuestos instantáneos

o son aquellos impuestos cuyo presupuesto de hecho se agota, por su propia naturaleza, en un determinado período de tiempo. No quiere decir que su duración haya de ser fugaz, sino que basta con que no se prolongue indefinidamente (Ej. el caso del IVA).

IMPUESTOS MONOFASICOS

Los impuestos monofásicos se aplican en una única fase del proceso de producción.

PLURIFASICO

Se aplica a todas las fases del proceso productivo.



Es acumulativo: cada empresario compra bienes a otros

empresarios que ya incorporan el impuesto en el precio. El

empresario los transforma en la producción y sobre el precio final

(que incluye ya el impuesto pagado en fases anteriores) vuelve a

aplicar el impuesto

Los impuestos a las ventas son de dos tipos: monofásicos y plurifásicos. Los impuestos

monofásicos

son aquéllos que gravan una de las etapas del proceso de producción y distribución;éstos pueden ser de varias formas según se peche:1.- La venta del fabricante de productos terminados:

impuesto sobre las ventas del fabricante

.2.- La venta del distribuidor o mayorista, o del fabricante al detallista o la última transacción almayor:

impuesto a las ventas al mayor

.3.- La venta al consumidor final:

impuesto a las ventas al detal

.Si se grava cada una de las fases del proceso de producción y distribución, la imposición esdel tipo

plurifásico

. Existen dos formas principales de impuestos plurifásicos:1.-

El impuesto de etapa múltiple

o impuesto sobre el tráfico de las empresas, o impuestosobre las ventas brutas, etc., el cual se aplica a las ventas en todos los niveles de produccióny distribución, sin ningún tipo de ajuste o crédito por el impuesto pagado en las etapas

Los impuestos multifásicos son aquellos gravámenes que se aplican a todas y cada una delas fases del proceso de producción y distribución. Por tanto, producen un efecto en cascada opiramidal, donde el monto del impuesto es mucho mayor que la recaudación del gobierno. Latraslación es más que completa, dada la acumulación que se hace del impuesto cada vez quetransita por las fases de producción y distribución. Pueden distinguirse dos formas de impuestos defase múltiple: el impuesto de fase múltiple o en cascada y el impuesto sobre el valor agregado.

mpuesto monofásico

: Es aquel impuesto que grava el bien en una sola etapa dentro de la cadena de producción y distribución, ya sea a nivel de productor, de mayorista o minorista. En estos casos la evasión en caso producirse acarrea la pérdida total del impuesto.

Ejemplo: impuesto monofásico a nivel del consumidor o minorista sobre el precio:

Precio de Venta Precio de Compra Valor Agregado Impuesto

Etapa

Impuesto plurifásico o de etapas múltiples

: Es aquel impuesto que se aplica

en más de una etapa o en todas las etapas de produc

ción y distribución de

un bien o servicio.

Este impuesto plurifásico puede ser acumulativo o

en cascada o bien

no acumulativo o al valor agregado.

Impuesto acumulativo o en cascada

: Es aquel que considera como base

imponible el precio total del producto, sin efectua

r deducción alguna por el

impuesto pagado en etapas precedentes. De este modo

el impuesto se

agrega a la base imponible de las transferencias su

cesivas del producto. El

monto de la base va aumentando, sin rebaja del impu

esto pagado en etapas

anteriores.

Ejemplo: impuesto plurifásico acumulativo:

Precio de Venta Precio de Compra Valor Agregado Im

puesto

Etapa

Etapa 1 100 0 10

Etapa 2 150 100 15

Etapa 3 225 150 22,5

Tasa : 10%

Impuesto no acumulativo o al valor agregado

: es una forma de recaudación

del impuesto a las ventas y servicios, en virtud de

l cual el monto del

10

gravamen se calcula sobre la base de la plusvalía p

roducida en cada fase

del proceso económico.

1. Tratamiento de los bienes

Indique el tipo de operación: gravada, exenta, excluida, no gravada? Si es gravada indique la tarifa

1. Una persona tiene cría de mulos (muletos y burdéganos) y los vende. Clasifique la operación: Es una operación gravada, porque no se encuentra expresamente excluida, en el artículo 424, ni exenta en el artículo 477, por tanto gravada al 16%, y no del 5%, de acuerdo al articulo 468-1.

3. Un avicultor vende carne de pollo, fresca y condimentada: Según el art. 477 del ET, la carne de pollo que está exenta es la que se vende fresca, refrigerada o congelada, pero no incluye la venta de esta carne con otros procesos adicionales, en cuyo caso quedaría gravada al 16%.

4. Un productor vende gasolina para una aeronave que hará un vuelo de Medellín a Mocoa: Es una operación gravada a la tarifa del 16% dado que no se encuentra relacionada como gravada al 5% en el art. 468-1 y adicionalmente porque la exención aplica para el combustible para aviación que se suministre para el servicio de transporte aéreo nacional de pasajeros y de carga con destino a otros departamentos (art. 424 parágrafo 2).

6. Una persona produce y vende tabletas de arcilla para cubrir paredes. Las tabletas no corresponden al mismo concepto de ladrillos o bloques consagrados como excluidos de IVA en el art. 424 ET. Las tabletas son consideradas “acabados” y el Consejo de Estado, Sección cuarta, considero que no son elementos fundamentales para conformar la estructura esencial de una construcción, por lo anterior se considera que este bien está gravado a la tarifa del 16%.

7. El vendedor del periódico en medio digital qué tipo de operación realiza? Según el literal f) del artículo 481 ET, se consideran exentos los diarios y publicaciones periódicas, impresos, por cuanto la venta de estos bienes en forma digital no están contemplados en esta norma y se encontrarían gravados a la tarifa general del 16%.

1. Distribuidor de aguardiente: El distribuidor no es responsable de IVA, ya que éste se causa solamente en cabeza de los productores e importadores, por tanto para el distribuidor no es una operación que genere IVA (Decreto 522 de 2003, art. 19) y de acuerdo al decreto 3541 de 1983.

4. Una persona compra la carne de ganado bovino y la vende: La venta de esta carne se considera una operación exenta para la persona natural con calidad de comerciante, esta exención está contemplada en el artículo 477 del ET

7. Venta de repuestos para equipos especializados en apagar incendios al cuerpo de bomberos de la ciudad: Es una operación exenta, de acuerdo al artículo 32 de la ley 1575 de 2012.

8. Una persona produce bienes exentos y los vende para San Andrés (Islas), qué tipo de operación realiza? Art. 22 Ley 47/93: Es una operación exenta, de acuerdo al literal b, artículo 22 de la ley 47 de 1993.

9. Una copropiedad de uso residencial habitualmente vende cigarrillos, gaseosa y cerveza para consumo en los apartamentos de los copropietarios. Cuál de esas ventas, de cuáles bienes constituye una venta gravada, todas las ventas están gravadas, Ninguna? Dado que la venta de estos productos no proviene de la explotación de los bienes comunes de la propiedad horizontal (Ley 675 de 2001 y Decreto Reglamentario 1060 de 2009), estas ventas se consideran de la siguiente manera:

Cigarrillos: Venta gravada (art. 208 de la Ley 223 de 1995), a la tarifa del 16% (parágrafo 5 del art. 420 de ET).

10. Un comerciante exporta bienes excluidos, qué tipo de operación realiza? Se considera una operación exenta, ya que el artículo 479 del estatuto tributario, dice que estarán exentos del impuesto los bienes corporales muebles que se exporten, y se tiene derecho a devolución.

11. Una Comercializadora internacional compra papelería para su consumo. Debe pagar IVA a su proveedor? De acuerdo al artículo 479 y al literal b) del artículo 481 del ET., la exención de IVA aplica cuando el bien adquirido al final de la operación es exportado, dado que en este caso la compra es para consumo propio, si debe pagar IVA. .

13. Una Sociedad de Comercialización Internacional que produce y exporta flores, adquiere plástico para los invernaderos. Debe pagar IVA a su proveedor en la compra del plástico siendo una C. I. el adquirente? Debe pagar IVA, ya que no está cumpliendo con el literal b) del artículo 481 del ET., que dice que los bienes adquiridos que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados, serán exentos de IVA, la condición es que al final de la operación el bien sea exportado, en este caso el plástico no va a ser exportado.

16. El responsable del TAN (resto del territorio aduanero nacional) vende a un usuario industrial de zona franca, papelería y recibos de caja. Esta operación debe ser gravada a la tarifa del 16%, dado que aunque la venta se está realizando a un usuario industrial del Zona Franca, estos bienes no son necesarios para el desarrollo del objeto de estos usuarios

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