Titulo II LEY DE ISR

TITULO II. DE LAS PERSONAS MORALES DISPOSICIONES GENERALES

ART. 9 TASA APLICABLE AL RESULTADO FISCAL

LAS PERSONAS MORALES DEBERÁN CALCULAR EL ISR, APLICANDO AL RESULTADO FISCAL OBTENIDO EN EL EJERCICIO LA TASA DEL 30%

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD DEL EJERCICIO:

1. LA UTILIDAD FISCAL SE OBTENDRÁ DE DISMINUIR AL TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR ESTE TÍTULO Y LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO (ART.123 DE LA CONSTITUCIÓN)

DISMINUCIÓN DE PERDIDAS FISCALES

2. A LA UTILIDAD FISCAL SE LE DISMINUIRÁN, EN SU CASO, LAS PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES.

DECLARACIÓN DEL EJERCICIO

EL IMPUESTO DEL EJERCICIO SE PAGARÁ MEDIANTE DECLARACIÓN QUE PRESENTARA ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS, DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES A LA FECHA EN LA QUE TERMINE EL EJERCICIO FISCAL.

PARA DETERMINAR LA RENTA GRAVABLE, NO SE DISMINUIRÁ LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO NI LAS PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES.

EN MATERIA DE PTU, LOS CONTRIBUYENTES DEBERÁN DISMINUIR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES LAS CANTIDADES QUE NO HUBIESEN SIDO DEDUCIBLES EN LOS TÉRMINOS DE LA FRACCIÓN XXX DEL ART.28 DE ESTA LEY.

ART. 10 ISR DE DIVIDENDOS PAGADOS QUE NO PROVIENEN DE CUFIN

LAS PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES DEBERÁN CALCULAR Y ENTERAR EL IMPUESTO QUE CORRESPONDA A LOS MISMOS, APLICANDO LA TASA ESTABLECIDA EN EL ART. 9 DE LA PRESENTE. ESTOS SE ADICIONARÁN CON EL ISR QUE SE DEBA PAGAR.

PARA DETERMINAR EL IMPUESTO QUE SE DEBE ADICIONAR A LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES, ÉSTOS SE DEBERÁN MULTIPLICAR POR EL FACTOR DE 1.4286 Y AL RESULTADO SE LE APLICARÁ LA TASA DEL 30%

DIVIDENDOS EN ACCIONES

CUANDO SE TRATE DE LA DISTRIBUCIÓN DE DIV. O UTILIDADES MEDIANTE EL AUMENTO DE PARTES SOCIALES, LA ENTREGA DE ACCIONES O CUANDO SE REINVIERTAN EN LA SUSCRIPCIÓN Y PAGO DEL AUMENTO DE CAPITAL DE LA MISMA PERSONA MORAL DENTRO DE LOS 30 DÍAS NATURALES SIGUIENTES A SU DISTRIBUCIÓN, EL DIV. O UTILIDAD SE ENTENDERÁ PERCIBIDO EN EL AÑO DE CALENDARIO EN EL QUE SE PAGUE EL REEMBOLSO POR REDUCCIÓN DE CAPITAL O LIQUIDACIÓN DE LA PERSONA MORAL QUE SE TRATE (ART. 78)

NO SE ESTARÁ OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO CUANDO LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES PROVENGAN DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA QUE ESTABLECE LA PRESENTE LEY (CUFIN)

EL IMPUESTO REFERIDO EN ESTE ARTÍCULO TENDRÁ EL CARÁCTER DE PAGO DEFINITIVO Y SE ENTERARÁ ANTE LAS OFICINAS, A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES INMEDIATO SIGUIENTE A AQUEL EN EL QUE SE PAGARON LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES.

CUANDO LOS CONTRIBUYENTES PAGUEN EL IMPUESTO, ÉSTE PODRÁ SER ACREDITADO DE ACUERDO A LO SIGUIENTE:

PLAZO PARA EFECTUAR EL ACREDITAMIENTO

1. ÚNICAMENTE PODRÁ ACREDITARSE CONTRA EL ISR QUE RESULTE A CARGO EN EL EJERCICIO EN QUE SE PAGUE ESTE IMPUESTO.

EL MONTO QUE NO SE PUEDA ACREDITAR EN EL EJERCICIO PODRÁ SER ACREDITADO HASTA EN LOS DOS EJERCICIOS INMEDIATOS SIGUIENTES CONTRA EL IMPUESTO DEL EJERCICIO Y CONTRA LOS PAGOS PROVISIONALES, CUANDO EL IMPUESTO SEA MENOR QUE EL MONTO ACREDITADO EN LOS PP, ÚNICAMENTE SE CONSIDERARA ACREDITABLE CONTRA EL IMPUESTO DEL EJERCICIO UN MONTO IGUAL A ESTE.

SI EL CONTRIBUYENTE NO ACREDITA EL IMPUESTO, PUDIENDO HACERLO PERDERÁ EL DERECHO A HACERLO EN LOS EJERCICIOS POSTERIORES.

2. PARA LOS EFECTOS EN QUE SE ACREDITEN EL IMPUESTO, LOS CONTRIBUYENTES DEBERÁN DISMINUIR DE LA UTILIDAD FISCAL LA CANTIDAD QUE RESULTE DE DIVIDIR EL IMPUESTO ACREDITADO ENTRE EL FACTOR 0.4286. NO SE CONSIDERARÁ EL PTU

LAS PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES, CALCULARÁN EL IMPUESTO SOBRE DICHOS DIVIDENDOS O UTILIDADES APLICANDO LA TASA DE 30%.

ART. 11 INTERESES QUE SE CONSIDERAN DIVIDENDOS ENTRE PARTES RELACIONADAS

TRATÁNDOSE DE INTERESES QUE SE DERIVEN DE CRÉDITOS OTORGADOS A PERSONAS MORALES O A ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL PAÍS, TENDRÁN EL TRATAMIENTO FISCAL DE DIVIDENDOS CUANDO SE ACTUALICE ALGUNO DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:

1. EL DEUDOR FORMULE POR ESCRITO PROMESA INCONDICIONAL DE PAGO PARCIAL O TOTAL DEL CRÉDITO RECIBIDO, A UNA FECHA DETERMINADA.

2. LOS INTERESES NO SEAN DEDUCIBLES CONFORME A LA FRACCIÓN XIII DEL ART 27 DE ESTA LEY.

3. EN CASO DE INCUMPLIMIENTO POR EL DEUDOR, EL ACREEDOR TENGA DERECHO A INTERVENIR EN LA DIRECCIÓN O ADMINISTRACIÓN DE LA SOCIEDAD DEUDORA.

4. LOS INTERESES QUE DEBA PAGAR EL DEUDOR ESTÉN CONDICIONADOS A LA OBTENCIÓN DE UTILIDADES O QUE SU MONTO SE FIJE CON BASE EN DICHAS UTILIDADES.

5. INTERESES PROVENIENTES DE CRÉDITOS DE CRÉDITOS RESPALDADOS, INCLUSIVE CUANDO SE OTORGUEN A TRAVÉS DE UNA INSTITUCIÓN FINANCIERA.

CONCEPTO DE CRÉDITOS RESPALDADOS

SE CONSIDERAN CRÉDITOS RESPALDADOS LAS OPERACIONES POR MEDIO DE LAS CUALES UNA PERSONA LE PROPORCIONA EFECTIVO, BIENES O SERVICIOS A LA PERSONA MENCIONADA EN PRIMER LUGAR O A UNA PARTE RELACIONADA DE ÉSTA. TAMBIÉN SE CONSIDERAN CRÉDITOS RESPALDADOS AQUELLA OPERACIONES EN LAS QUE UNA PERSONA OTORGA UN FINANCIAMIENTO Y EL CRÑEDITO ESTÁ GARANTIZADO POR EFECTIVO, DEPÑOSITO DE EFECTIVO, ACCIONES O INSTRUMENTOS DE DEUDA DE CUALQUIER CLASE.

TENDRÁN EL TRATAMIENTO DE CRÉDITOS RESPALDADOS A QUE SE REFIERE ESTA FRACCIÓN, EL CONJUNTO DE OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS DE DEUDA (ART 21) CELEBRADAS POR DOS O MAS PARTES REACIONADAS CON UN MISMO INTERMEDIARIO FINANCIERO.

NO SE CONSIDERARÁN CRÉDITOS RESPALDADOS, LAS OPERACIONES EN LAS QUE SE OTORGUE FINANCAMIENTO A UN APERSONAS Y EL CRÉDITO ESTÉ GARANTIZADO POR ACCIONES O INSTRUMENTOS DE DEUDA DE CUALQUIER CLASE, PROPIEDAD DEL ACREDITADO O DE LAS PARTES RELACIONADAS, SALVO EN EL CASO EN QUE EL ACREDITADO INCUMPLA CON CUALESQUIERA DE LAS OBLIGACIONES PACTADAS EN EL CONTRATO RESPECTIVO.

ART. 12 PLAZOS PARA PRESENTAR DECLARACIONES DE LIQUIDACIÓN

DENTRO DEL MES SIGUIENTE A LA FECHA EN QUE TERMINE LA LIQUIDACIÓN DE UNA SOCIEDAD, EL LIQUIDADOR DEBERÁ PRESENTAR LA DECLARACIÓN FINAL DEL EJERCICIO DE LIQUIDACIÓN. EL LIQUIDADOR DEBERÁ PRESENTAR PAGOS PROVISIONALES MENSUALES A CUENTA DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO DE LIQUIDACIÓN A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR A AQUEL AL QUE CORRESPONDA EL PAGO. (ART. 14)

EN DICHOS PAGOS PROVISIONALES NO SE CONSIDERARÁN LOS ACTIVOS DEL ESTABLECIMIENTO UBICADOS EN EL EXTRANJERO. AL TÉRMINO DE CADA AÑO DE CALENDARIO EL LIQUIDADOR DEBERÁ PRESENTAR UNA DECLARACIÓN A MAS TARDAR EL 17 DEL MES DE ENERO DEL AÑO SIGUIENTE EN DONDE DETERMINARÁ Y ENTERARÁ DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTE

SE ENTENDERÁ QUE UNA PERSONA MORAL RESIDENTE EN MÉXICO SE LIQUIDA, CUANDO DEJE DE SER RESIDENTE EN MÉXICO EN LOS TÉRMINOS DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN O CONFORME A LO PREVISTO EN UN TRATADO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN. EL IMPUESTO QUE SE DETERMINE SE DEBERÁ ENTERAR DENTRO DE LOS 15 DÍAS SIGUIENTES A AQUEL EN EL QUE SUCEDA EL CAMBIO DE RESIDENCIA FISCAL.

SE DEBERÁ NOMBRAR UN REPRESENTANTE LEGAL QUE REÚNA LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL ARTÍCULO 174, DICHO REPRESENTANTE DEBERÁ CONSERVAR A DISPOSICIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES LA DOCUEMNTACION COMPROBATORIA RELACIONADA CON EL PAGO DEL IMPUESTO POR CUENTA DEL CONTRIBUYENTE, DURANTE EL PLAZO ESTABLECIDO EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. EL REPRESENTANTE LEGAL SERÁ RESPONSABLE SOLIDARIO POR LAS CONTRIBUCIONES QUE DEBA PAGAR LA PERSONA MORAL RESIDENTE EN MÉXICO QUE SE LIQUIDA.

ART. 13 FIDEICOMISO CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL

CUANDO SE REALICEN ACTIVIDADES EMPRESARIALES A TRAVÉS DE UN FIDEICOMISO, LA FIDUCIARIA DETERMINARÁ EL RESULTADO O LA PÉRDIDA FISCAL DE DICHAS ACTIVIDADES EN CADA EJERCICIO Y CUMPLIRÁ POR CUENTA DEL CONJUNTO DE FIDEICOMISARIOS LAS OBLIGACIONES SEÑALADAS.

LA FIDUCIARIA DEBERÁ EXPEDIR OMPROBANTE FISCAL EN QUE CONSTEN LOS INGRESOS Y RETENCIONES DERIVADOS DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES REALIZADAS A TRAVÉS DEL FIDEICOMISO, DE ACUERDO CON LO ESTIPULADO EN EL CONTRATO,Y ACREDITARÁN EN ESA PROPORCIÓN EL MONTO DE LOS PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS POR EL FIDUCIARIO. LA PÉRDIDA FISCAL DERIVADA DE LAS ACTIVIDADES ANTES MENCIONADAS, SÓLO PODRÁ SER DISMINUIDA DE LAS UTILIDADES FISCALES DE EJERCICIOS POSTERIORES DERIVADAS DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS A TRAVÉS DE ESE ISMO FIDEICOMISO.

LA FIDUCIARIA DEBERÁ LLEVAR UNA CUCA POR CADA UNO DE LOS FIDEICOMISARIOS.

DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD O PERDIDA FISCAL DEL EJERCICIO

PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA FISCAL DEL EJERCICIO, DENTRO DE LAS DEDUCCIONES SE INCLUIRÁ LA QUE CORRESPONDA A LOS BIENES APORTADOS AL FIDEICOMISO. EL FIDEICOMITENTE QUE APORTE LOS BIENES NO PODRÁ EFECTUAR LA DEDUCCIÓN DE DICHOS BIENES PARA DETERMINAR SUS UTILIDADES O PÉRDIDAS DE DERIVADAS DE SUS DEMÁS ACTIVIDADES.

LOS PAGOS PROVISIONALES SE CALCULARÁN DE ACUERDO CON LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 14 DE ESTA LEY. EN EL PRIMER AÑO DE CALENDARIO DE OPERACIONES DEL FIDEICOMISO O CUANDO NO RESULTE COEFICIENTE DE UTILIDAD, SE CONSIDERARÁ EL QUE CORRESPONDA ENLOS TÉRMINOS DEL ART.58 DEL CFF.

LOS FIDEICOMISARIOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, TIENEN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN MÉXICO POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES REALIZADAS EN EL PAÍS.

LOS FIDEICOMISARIOS O EN SU CASO FIDEICOMITENTE RESPONDERÁN POR EL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES QUE POR SU CUENTA DEBA CUMPLIR LA FIDUCIARIA.

ART. 14 PAGOS PROVISIONALES MENSUALES

LOS CONTRIBUYENTES EFECTUARÁN LOS PAGOS PROVISIONALES MENSUALES A CUENTA DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO, A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DEL MES INMEDIATO POSTERIOR A AQUÉL AL QUE CORRESPONDA EL PAGO, CONFORME

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