USO DE LA FLOTACIÓN COMO FUENTE DE FONDOS

13.12. USO DE LA FLOTACIÓN COMO FUENTE DE FONDOS

Como hemos aprendido, la contabilidad registra las operaciones sobre la base acumulativa, esto es en el momento en que han ocurrido los eventos, independiente de si se hayan cobrado o pagado. En la administración del efectivo o tesorería, las operaciones se reconocen en el momento en que el efectivo ha ingresado o ha sido de la empresa.

Por ejemplo, cuando incurrimos en un gasto que se cancelará en un mes, contablemente reconocemos como un gasto pero el efectivo no se ha desembolsado. Adicionalmente, cuando giramos el cheque, contablemente rebajamos del saldo de efectivo, pero en el banco no ha sido rebajado porque el beneficiario del cheque aún no ha cobrado. Veamos cómo se mueven los saldos de la cuenta de efectivo:

Registro de la empresa Registro del banco

Saldo inicial $ 100,000 $ 100,000

Depósitos + 1, 000,000 + 800,000

Cheques - 900,000 - 400,000

Saldo +$ 200,000 +$ 500,000

+$300,000 flotación

Como se puede apreciar, los saldos de efectivo según la contabilidad es $200,000, en tanto que en el banco la empresa tiene disponible $500,000. La diferencia de $300,000 se denomina flotación que se debe a la diferencia en el tiempo porque el banco ha recibido depósitos que aún no están disponibles porque los cheques depositados todavía no han sido efectivados a través de la cámara de compensación. De igual forma, los cheques que ha girado la empresa han sido rebajados del saldo de efectivo de la contabilidad, en tanto que en el banco aún no han sido presentados para el cobro.

Estos fondos provenientes de la flotación pueden ser invertidos de un día para otro o en fin de semana, por lo que se puede ganar dinero. El tesorero debe controlar estos fondos provenientes de la flotación.

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