Estructura de la ley del impuesto sobre la renta

Estructura de la ley del impuesto sobre la renta

Elementos de una ley recaudatoria:

• Sujeto

• Objeto

• Base

• Tasa o tarifa

1. disposiciones generales

2. personas morales

a. de los ingresos: cuando y que no es ingresos

b. de las deducciones: que le voy a quitar a los ingresos, cuales son requisitos

c. ajuste por inflación

d. de las indituciones de credito

e. de las pérdidas fiscales

f. régimen opcional (grupos de sociedaddes)

g. de los coordinados (transporte terreste o cosas es un régimen favorecidos)

h. régimen actividad agrícolas ganaderas, silvícolas y pesqueras: tambien favorecidos.

3. Obligaciones de personas morales

4. Personas morales no lucrativas: quienes no van a contribuir, quienes están favorecido.

5. Persona física:

a. Ingresos por salarios: por un patrón, los que tienen los horarios de 8 horas.

b. Empresarial y profesional: prestan servicios profesionales.

i. Actividad empresarial y profesional sección 1:

ii. Actividad empresarial régimen de incorporación fiscal (RIF): $2 millones de ingresos en el año..

iii. Ingresos por arrendamiento: bienes inmuebles (bodega, edificios), sus deducciones son muy limitada. Deducción ciega (35% )

iv. Enajenación de bienes: venta un bien, pero no se dedica a vender mercancía. Vendes tu auto, acciones.

v. Adquisición de bienes: herencias, donación

vi. Ingresos por intereses:

vii. Ingresos por premios

viii. Ingresos por dividendos: accionista de una sociedad

ix. Otros ingresos: ingresos en el extranjero

x. Declaración anual: cuando estoy obligada o que deducciones personales. (dentista, doctores, gastos médicos)

6. Residentes en el extranjero con ingresos de México

7. territorios con régimen preferentes y empresas multinacionales

8. de los estímulos fiscales

21 de Feb. de 19

PERSONA MORAL: ARTICULO 9 MEMORIA

INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO (GRAVARSE)

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS (TUVISTE GASTADO INCURIDO PARA OBTENER ESE INGRESO)

(=) UTILIDAD FISCAL ANTES DE PTU (PARTICIPACION DE LOS TRABAJADOS DE LAS UTILIDADES)

(-) PARTICIPACION A LOS TRABAJADORES EN LAS UTULIDADES PAGADA EN EL EJERCICIO 10% CAUSO EL AÑO ANTERIOR

(=) UTILIDAD FISCAL DESPUES DE PTU

(-) PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTES DE DISMINUIR

(=) RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO (LA BASE)

(*) TASA DE ISR ANUAL 30%

(=) ISR CAUSADO EN EL EJERCICIO

DEDUCCIONES AUTOLIZADAS EN LA LISR ARTICULO 25

1. DEVOLUCIONES RECIBIDAS, DESCUENTOS O BONIFICACIONES REALIZADAS EN EL EJERCICIO (QUE OTORGARON A SUS CLIENTES)

a. VENTAS $1000

i. DEVOLUCIONES $10

ii. DESCUENTOS $5

iii. DEDUCCIONES AUTILIZADAS: 15

b. UTILIDADES FISCALES ANTES DE PTU: 985

UF DESPUES PTU PAGADO/VENTAS: CUANTO DINERO GANASTE POR CADA PESO

435/1000= .4350

VENTAS UTILIDAD FISCAL

ENERO $100*.4350 (=) 43.50*30=13

FEBRERO 200*.4350(=) 87*30% (=) 26-13 (=) FEB 13

MARZO 250*.4350(=) 106.75*30% (=) 32.62-26 (=) 12.62 MARZO

2. COSTOS DE VENTAS

INVENTARIO INCIAL DEL AÑO 0

COMPRAS 100$1 = 100

VENTAS 60 $2 = 120

INVENTARIO FINAL 40$1 = 40

INGRESOS ACUMULABLE 120

DEDUCCIONES AUTORIZADOS (60) *VENDIO 60 QUE LE COSTO 1

UTILIDADES FISCAL ANTES PTU PAGADA = 60

(-) PTU PAGADA 0

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