Guía de contabilidad I
Enviado por Karyelis Escalona • 26 de Septiembre de 2015 • Apuntes • 12.787 Palabras (52 Páginas) • 168 Visitas
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DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL
Qué es el IVA (Impuesto al Valor Agregado). El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final.
Sujetos Obligados o Sujetos Pasivos para IVA.
- Contribuyentes Ordinarios: Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores habituales de bienes, los industriales (fabricantes, ensambladores, embotelladores, productores), los comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles.
- Contribuyentes Ocasionales: los importadores no habituales de bienes muebles corporales.
- Contribuyentes Formales: Son contribuyentes formales, los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto. Este tipo de contribuyente está obligado a declarar pero está exento o exonerado del pago de esa declaración mediante la Ley.
Sujetos Responsables de enterar el IVA.
- Importadores: el adquiriente de bienes muebles y el receptor de servicios, cuando el vendedor o el prestador de servicio no tenga domicilio en el país.
- Comisionistas: tales como, apoderados, agentes, factores mercantiles, mandatarios, consignatarios, subastadores y cualquiera que vendan bienes muebles o presten servicios por cuenta de terceros, son contribuyentes ordinarios del impuesto por el monto de su comisión o remuneración.
- Designados: son aquellos que señala la administración tributaria, tales como; Agentes de Retención y Agentes de Percepción.
Hecho Imponible: Son actos o hechos de naturaleza económica y que tienen efectos tributarios, en el sentido que genera un derecho a favor del Estado en sus diferentes formas y una obligación para un sujeto pasivo como lo es el contribuyente.
RESUMEN
TRANSACCIÓN | LEY | |
Venta de Bienes muebles corporales | Artículo 3, Numeral 1 Ley del IVA | |
HECHO | Importación definitiva de bienes muebles | Artículo 3, Numeral 2 Ley del IVA |
IMPONIBLE | Prestación e Importación de Servicio | Artículo 3, Numeral 3 Ley del IVA |
Exportación de bienes corporales | Artículo 3, Numeral 4 Ley del IVA | |
Exportación de Servicios | Artículo 3, Numeral 5 Ley del IVA |
Registros Contables.
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DÉBITOS FISCALES[pic 7]
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CRÉDITOS FISCALES[pic 9]
Débitos Fiscales: Es la obligación tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas y se determina aplicando en cada caso la alícuota del impuesto (Venezuela 12%) sobre la correspondiente base imponible.
Ejemplo:
Valor de Factura 10.000
IVA (12%) 1.200
Total a cobrar 11.200
Asiento Contable
XX/XX/XXXX 1 DEBE HABER[pic 10][pic 11]
Caja 11.200
Ventas 10.000
IVA Débito Fiscal 1.200
(P/R venta de una maquina de soldar,
S/F 2110 al cliente Liberty, C.A)
Créditos Fiscales: Es el monto que el comprador de cualquier bien o servicio debe pagar al vendedor de los mismos.
Ejemplo:
Valor de Factura 10.000
IVA (12%) 1.200
Total a cobrar 11.200
Asiento Contable
XX/XX/XXXX 1 DEBE HABER[pic 12][pic 13]
Compra 10.000
IVA Crédito Fiscal 1.200
Cuentas por pagar proveedor 11.200
(P/R adquisición de una maquina de soldar,
S/F 2110 al proveedor Preca, C.A)
Presentación del IVA en los Estados Financieros.
Caso | Débitos Fiscales | Créditos Fiscales | Neto | Observación |
1 | 1.500 | 1.200 | 300 | El contribuyente debe cancelar Bs.300 por concepto del IVA, no traslada ningún impuesto al siguiente período, registra el pago y cancela el impuesto. |
2 | 1.200 | 1.500 | (300) | El contribuyente no cancela ningún impuesto y compensa sus débitos fiscales, queda a su favor Bs.300, para el siguiente período y luego registra contablemente tal compensación. |
3 | 1.500 | 1.500 | 0 | Representa una situación ideal, en este caso, el contribuyente no cancela ninguna cantidad ni traslada impuesto a períodos posteriores, pero igualmente debe efectuarse el registro contable. |
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