Historia del IVA

Historia del IVA

Los impuestos nacen como un mecanismo de búsqueda de nuevos ingresos. Fueron implementados por los Estados para financiar la satisfacción de las necesidades públicas. Los primeros recursos tributarios fueron aquellos que el Estado obtuvo mediante el ejercicio de su poder imperio o a través de costumbres que luego se convirtieron en leyes.

La historia de los impuestos, hace su aparición en el pueblo azteca, sus soberanos exigían águilas y bolas de caucho, cierto número de mancebos a los cuales por motivos religiosos se les sacrificaba arrancándoles el corazón. El pueblo azteca básicamente sus tributos fueron desarrollados en especie y posteriormente encajados por el tributo en dinero o monedas con la llegada de los conquistadores españoles.

El origen de los tributos se remonta a la era primitiva, cuando los hombres entregaban ofrendas a los dioses a cambio de algunos beneficios. Posteriormente, desde la civilización griega, se manejaba el término de la progresividad en el pago de los impuestos por medio del cual se ajustaban los tributos de acuerdo a las capacidades de pago de las personas. También se controló su administración y clasificación.

En esta época se le conocía como Impuesto al Timbre, se llama así, por la utilización del papel sellado o estampillas fiscales, que fue un medio veraz e idóneo, para probar y controlar el cumplimiento de la obligación tributaria relacionada con ciertas actividades mercantiles, pues el pago del gravamen se configuraba con la adquisición de estampillas que eran fijadas y canceladas mediante un sello adherido a los contratos, documentos o facturas que representaban el hecho generados del tributo.

Este impuesto nace en la Edad Media y originalmente se le llamo "del papel sellado", en virtud de que el Rey o Emperador, proporcionaba un sello, previo pago y antes de llevarse a cabo toda clase de actos jurídicos mercantiles o de cualquier clase que pudiera tener validez.

En México fue el Ministro de Hacienda Don Matías Romero, quien estableció la primera Ley del Timbre en 1869.

El IVA es un impuesto indirecto el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. Se trataba de que el sujeto pasivo trasladaba expresamente el monto del gravamen al comprador o usuario de los bienes y servicios. Los productores así como los primeros distribuidores de artículos de importación obligados a pagar el gravamen debían de consignar separadamente el importe de la operación y el monto del impuesto, en la primera enajenación realizada efectuada a favor de comerciantes o industriales.

Los cambios más importantes que se han registrado en el IVA desde la fecha de entrada en vigor son:

• En 1981, segundo año de su observancia, se reducen las exenciones en los diversos actos u operaciones que generan el Gravamen, para darle más generalidad en su aplicación.

• En 1983, son el inicio de su tercer año de vida institucional aumenta la tasa general del 10% al 15%, y surge la tasa especial del 6% para gravar ciertos artículos o actos que estaban exentos, incluyéndose importaciones de bienes para ser consumidos en la zona fronteriza de nuestro país.

• En 1991, nuevamente regresa la cuota general del 10%.

• En 1995 se vuelve a restablecer la cuota del 15%, misma que se encuentra en vigor, hasta en el 2009.

• En la actualidad se le conoce como el impuesto al valor agregado; que es el aumento de precio que se genera como consecuencia de la utilización de los factores que intervienen en cada una de las etapas que forman parte del proceso económico de producción y comercialización hasta llegar al consumidor final

En México el IVA era un impuesto general, de tasa única de 10 por ciento, sencillo de aplicar y con alto potencial recaudatorio. Muy pronto, sin embargo, el concepto original de un impuesto moderno y eficaz se fue ensuciando con tratamientos especiales, excepciones, exenciones y tasas diferenciadas –que dieron en su momento un rendimiento político, pero que dañaron la capacidad recaudatoria del impuesto.

Ley del Impuesto sobre ingresos mercantiles

El Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles, a la hora de efectuar las exportaciones, iba integrado en el valor de los bienes y servicios de exportación, razón por la cual las empresas mexicanas, en muchas ocasiones, por el impuesto que se incorporaba al valor y se exportaba con éste, no eran muy competitivas en el mercado internacional.

Por esta razón, se pensó en implementar un impuesto que no formara parte del valor de los bienes y que al momento de las exportaciones éste se quedara en México, por lo que no formaría parte del valor de las exportaciones. Es así como en 1978 se aprueba la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que estaba orientada a permitir el traslado y el acreditamiento para evitar el efecto en cascada y que el impuesto formara parte del valor de los bienes y servicios.

Asimismo, se incorpora la idea de gravar con una tasa del 0% a todas las exportaciones para hacer a la empresa mexicana competitiva en los mercados internacionales. Como grava en cascada

Impuesto que se causa cada vez que hay una transacción de enajenación de mercancías o de prestación de servicios gravados, y que en el circuito económico va provocando cargas impositivas que no son iguales para distintos productos o servicios, o combinaciones de ambos, cuando llegan al consumidor final por distintas rutas del circuito económico.

Antes de que entrara en vigor el Impuesto al Valor Agregado el impuesto aplicable en México era el Impuesto sobre ingresos mercantiles, vigente desde 1948 a 1979, el cual tenía las siguientes características:

Indirecto. El contribuyente es quien realiza las actividades afectadas al tributo, pero está prevista su traslación, por lo que finalmente quien sufre el impacto económico del gravamen es el consumidor.

Federal. Era un impuesto federal pero de base estrecha, lo cual daba la posibilidad de que los estados gravaran con contribuciones locales lo que el ISIM eximia; propiciando con esto, 32 sistemas de impuestos indirectos locales.

De base estrecha. Ya que solo gravaba la mayoría de las actividades mercantiles, excluyendo por lo tanto las no mercantiles, permitiéndose con

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