“ILÍCITOS TRIBUTARIOS”

Universidad Peruana Los Andes[pic 3]

“Facultad De Derecho Y Ciencias Políticas “

Tema

“ILÍCITOS TRIBUTARIOS”

Cátedra        : Derecho Tributario I principios    

                        Generales y código tributario

Catedrático:        [pic 4]

Integrantes:      

Ciclo                :         VIII

Sección                :         A1

Huancayo -- Perú

2020[pic 5]

ÍNDICE

ÍNDICE………………………………………………………………………………….2        

INTRODUCCIÓN………………………………………………….…………………..4        

1. CAPÍTULO I: ILÍCITOS TRIBUTARIOS………………………………………..5        

1.1. Concepto…………………………………………………………...............…….5        

1.2. Naturaleza Jurídica…………………………………………………...…………..6

1.3. Ámbito de aplicación……………………………………………….……………7

2. CAPÍTULO II: INFRACCIONES TRIBUTARIAS……………………………....8

2.1. Definición. ………………………………………………………………………8        

2.2. Infracción Formal……………………………………………………………...…8

2.2.1. Elementos Constitutivos………………………………..………………..9

2.2.1.1. Acción u omisión………………………………………………9

2.2.1.2. Tipicidad………………………………...……………………..9

2.2.1.3. Antijuridicidad……………………………..…………………10

2.2.1.4. Culpabilidad…………………………….…………………….10

2.3. Infracción Sustancial……………………………………………………………10

2.4. Tipos de Sanciones……………………………………………………………..11

2.4.1. Multas……………………………………………………………….….11

2.4.2. Sanción de Internamiento Temporal de vehículos……………………..12

2.4.3. Sanción de Cierre Temporal…………………………………………....14

2.4.4. Sanción de Comiso de Bienes………………………………………….14

2.4.5. Suspensión de Licencias………………………………………………..15

2.5. Régimen de Incentivos………………………………………………………….15

2.5.1. Aplicación………………………………………………………………15

3. CAPÍTULO III: ILÍCITO TRIBUTARIO PENAL………………..…………….17

3.1. Definición………………………………………………………………………….17

3.2. Sujeto activo……………………………………………………………………….18

3.3. Bien jurídico……………………………………………………………………….18

3.4. Tentativa en el Derecho Penal Tributario………………………………………….19

3.5. Actos Preparatorios………………………………………………………………...21

CASUIÍSTICA………………………………………………………………………...22

CONCLUSIONES…………………………………………………………………….24

BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………………...…25

INTRODUCCIÓN

Al abarcar el tema de ilícitos tributarios, nos encontramos con diferentes normativas que regulan esta figura jurídica y un amplio desarrollo del tema en sí, esto nace al presentar incumplimientos respecto a los impuestos que deben pagar los contribuyentes en su calidad como tal. A la vez el Estado dispuso una serie de sanciones ante tales incumplimientos, no solamente pecuniarias, esta puede llevar a una responsabilidad penal, lo cual no se quiere, pero para dichos fines que tiene el ente regulador sean eficaz, y cumpla con satisfacer las necesidades básicas así como prestar servicios, se requiere evidentemente la intervención de una sanción para todos aquellos que de alguna manera evaden los impuestos y se quieren dar de vivos en términos comunes.

En el desarrollo del tema, nos hemos concentrado más en los ilícitos administrativos Tributarios, pero claro sin dejar de hablar también de los ilícitos tributarios penales, así mismo para cumplir con ese propósito dividimos el siguiente trabajo en tres capítulos: CAPITULO I: ILÍCITOS TRIBUTARIOS, CAPITULO II: INFRACCIONES TRIBUTARIAS, CAPÍTULO III: ILÍCITOS TRIBUTARIOS PENALES.

En el primer capítulo desarrollaremos el concepto, naturaleza jurídica, ámbito de aplicación, en el segundo capítulo, definición, infracción formal, elementos constitutivos, Infracción sustancial, tipos de sanciones, multas, sanción de internamiento temporal de vehículos,  sanción de cierre temporal, sanción de comiso de bienes, suspensión de licencias, en el tercer capítulo, definición de ilícito tributario penal, sujeto activo, bien jurídico, tentativa en el Derecho Penal Tributario y actos Preparatorios.

CAÍTULO I

ILÍCITOS TRIBUTARIOS

1. ASPECTOS GENRERALES

1.  Concepto:

Según el Código tributario “Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos”^[1]

Reemplazado por el Art. 79 del Decreto Legislativo N° 953

 “Es infracción tributaria, toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Título o en otras leyes o decretos legislativos”^[2]

Afirma Damarco “…que los ilícitos tributarios son de naturaleza penal, reconociendo como principio liminar la subjetividad de los ilícitos, sin perjuicio que en relación a algunos de ellos de produzca la inversión de la carga de la prueba”^[3]

Héctor Villegas menciona que la Infracción Tributaria administrativa “No es en sí misma un acto que ataque directa o inmediatamente los derechos de los gobernados. Si un Estado no necesitase recursos fiscales para llenar su cometido, ninguna norma ética obligaría a pagar tributos, pero si el Estado necesita de esos fondos para cumplir con sus fines, con esa falta de pago se está omitiendo prestar una ayuda justificada y requerida, incurriendo en una ilicitud contravencional al obstruirse la función financiera estatal”^[4]

Nosotros como grupo, podemos decir en síntesis, que los ilícitos tributarios vendrían a ser no solamente todos aquellos actos, sino también omisiones en los que los sujetos pasivos recaen vulnerando las normativas Tributarias, así mismo  el verbo rector “el que no cumpla” queda expuesta a una sanción impuesta por el ius imperio ESTADO que cuenta con la facultad sancionadora, este se hace ver mediante la administración y fiscalización  Tributaria SUNAT así también con los Gobiernos Locales.

Sucede muchas veces que siendo sujeto al hecho imponible y legítimo actor de la actividad generadora de ingresos, no quiere sujetarse a las disposiciones que regla el código Tributario sobre obligaciones tributarias sustanciales y formales.

De este tema podemos desprender dos temáticas muy importantes las infracciones tributarias administrativas como los delitos tributarios, las cuales van a ser desarrolladas en adelante.

1.  Naturaleza Jurídica

Los ilícitos Tributarios devienen de toda trasgresión, quebrantamiento, incumplimiento, tanto en el plano normativo administrativo como en lo penal, cabe mencionar también que el mismo podrá ser tipificado como infracción o delito tributario, pues se considera que no hay distinción respecto a lo cualitativo sino que la diferenciación lo podemos encontrar por el nivel de protección que el legislador desee otorgarle al interés jurídico tutelado.

1.  Ámbito de Aplicación

Lo ilícito tributario general comprende en  las siguientes parcelas normativas:

a) Ilícito Administrativo Tributario:

• Infracción Administrativa Tributaria “Código Tributario”
• Infracción Administrativa Aduanera “Ley Delitos Aduaneros 28008 y su Reglamento D.S. 121-2003-EF”

b) Ilícito penal tributario

• Delitos tributarios, Ley Penal Tributaria; D. L. 813
• Delitos aduaneros, Ley Delitos Aduaneros 28008 y su Reglamento D.S. 121-2003-EF.
• Delito de elaboración y comercio clandestino de productos “Código Penal, Arts. 271, 272.”

Para tratar de esquematizar el tema en general lo haremos de la siguiente manera: El Estado crea y emite la Ley,  en este caso en materia tributaria, veamos que para que este ente Nacional cumpla con los fines de su existencia, que será satisfacer las necesidades básicas  a través de la prestación de servicios públicos, es así que por estar sujetos a una organización estatal y desarrollar en ella actividades que nos permita generar ingresos estamos obligados a pagar un cierto porcentaje.

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