PLAN NACIONAL DE DESARROLLO Sección 950

Sección 950 Prestación de servicios distintos a los de aseguramiento a clientes de atestiguamiento

Introducción

950.1 Las firmas deben cumplir con los principios fundamentales, ser independientes y aplicar el marco conceptual establecido en la sección 120 para identificar, evaluar y responder a las amenazas a la independencia.

950.2 Las firmas podrían proporcionar una gama de servicios distintos a los de aseguramiento a sus clientes de atestiguamiento de acuerdo con sus habilidades y experiencia. Brindar ciertos servicios distintos a los de aseguramiento a los clientes de atestiguamiento podría crear amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales y a la independencia. Esta sección establece requerimientos específicos y material explicativo pertinente para aplicar el marco conceptual en tales circunstancias.

Requerimientos y material explicativo

General

R950.3 Antes de aceptar un trabajo para proporcionar un servicio distinto a los de aseguramiento a un cliente de atestiguamiento, la firma debe determinar si proporcionar dicho servicio podría crear una amenaza a la independencia.

950.3 E1 Los requerimientos y el material explicativo en esta sección ayudan a las firmas a analizar ciertos tipos de servicios distintos a los de aseguramiento y las amenazas relacionadas que podrían crearse cuando una firma proporciona servicios distintos a los de aseguramiento a un cliente de atestiguamiento.

CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL

268

950.3 E2 Las nuevas prácticas de negocios, la evolución de los mercados financieros y los cambios en la tecnología de la información se encuentran entre los desarrollos que hacen que sea imposible elaborar una lista exhaustiva de servicios distintos a los de aseguramiento que podrían proporcionarse a un cliente de atestiguamiento. Como resultado, el Código no incluye una lista exhaustiva de todos los servicios distintos a los de aseguramiento que podrían proporcionarse a un cliente de atestiguamiento.

Evaluación de amenazas

950.4 E1 Los factores que son relevantes para evaluar el nivel de amenazas creadas al proporcionar un servicio distinto a los de aseguramiento a un cliente de atestiguamiento incluyen:

• La naturaleza, alcance y propósito del servicio.

• El grado de confianza que se depositará en el resultado del servicio como parte del trabajo de atestiguamiento.

• El entorno legal y regulatorio en el que se presta el servicio.

• Si el resultado del servicio afectará cuestiones reflejadas en la materia o en la información de la materia que son objeto del trabajo de atestiguamiento, y, si es así: o El grado en el cual el resultado del servicio tendrá un efecto de importancia relativa o significativo en la materia objeto del trabajo de atestiguamiento. o El grado de participación del cliente de atestiguamiento en la determinación de juicios sobre asuntos importantes.

• El nivel de experiencia de la administración y los empleados del cliente con respecto al tipo de servicio proporcionado. Importancia relativa en relación con la información de un cliente de atestiguamiento

950.4 E2 El concepto de importancia relativa en relación con la información de un cliente de atestiguamiento se aborda en la Norma para Atestiguar 7010. La determinación de la importancia relativa implica el

PARTE 4B

R950.6 Una firma no debe asumir una responsabilidad de la administración relacionada con la materia objeto o la información de la materia objeto de un trabajo de atestiguamiento proporcionado por la firma. Si la firma asume una responsabilidad de administración como parte de cualquier otro servicio prestado al cliente de atestiguamiento, la firma se asegurará de que la responsabilidad no esté relacionada con la materia objeto o la información de la materia objeto del trabajo de atestiguamiento provisto por la firma.

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