RESUMEN DE AUDITORÍA

Resumen de Auditoría 2do Parcial

COSTOS Y PASIVOS LABORALES

Los conceptos incluidos dentro de este componente están relacionados con el servicio prestado por los empleados  y las personas que trabajan en relación de dependencia con el ente  y  su retribución a estos efectos (costos laborales) y las obligaciones del ente a favor de terceros originadas en la prestación de servicios efectuada por el personal en relación de dependencia (pasivos laborales). Estos últimos incluyen tanto al concepto de remuneraciones   a pagar (sueldos y jornales a pagar) como las cargas sociales relacionadas.

ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION:

La medición contable de las partidas integrantes de este componente  no ofrecerá problemas  debido a que se trata de importes a ser pagados sobre la base del criterio de lo devengado. Los costos originados en el empleo del personal (remuneraciones y cargas sociales) deben ser imputados al periodo beneficiado con los servicios prestados. Los costos deben imputarse de acuerdo con el objeto del servicio prestado.

FACTORES DE RIESGO:

Factores de riesgo inherente:

- La cantidad de empleados ha variado significativamente en el último periodo.

- Los cálculos de remuneraciones o beneficios laborales resultan de operaciones complejas.

-El método de asignación de los costos laborales a los centros de costos y a gastos resulta compleja.

-Se ha llegado a acuerdos con empleados en términos distintos a los normales.

-Los acuerdo sindicales claves han vencido y no han sido renegociados.

Factores de riesgo de control:

- La gerencia no realiza revisiones periódicas de los costos laborales

- Se ha modificado el sistema de procesamiento de datos, relativos a costos y beneficios laborales

- Los registros de tiempo son procesados sin autorización.

-Los controles de transferencia de datos sobre sistemas no son efectivos.

-Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de registros detallados con las cuentas de control del mayor general.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Costos laborales:

Pruebas de cumplimiento de controles:

-Obtener evidencia que los controles claves operan efectivamente y para ello debe verificar el nivel gerencial que lleva a cabo las revisiones, su grado de independencia y conocimiento del negocio. La relación de la información registrada en la contabilidad con la analizada. El grado de detalle del análisis.

- Revisión por parte de la gerencia de los EECC interinos y comparación con los montos presupuestados u otros datos financieros para verificar  la razonabilidad de costos laborales y beneficios por departamento.

- Revisión y seguimiento de los informes de costo de horas extra global por empleado, ausencias por enfermedad o vacaciones globales por empleado, ingresos y bajas del personal, empleados que ganan por encima de lo habitual para su categoría etc.

Pruebas detalladas de transacciones y saldos:

1. Prueba global de sueldos y cargas sociales
2. Revisar altas bajas
3.  Revisar los 931
4. Comprar la contabilidad con los libros de sueldos y los 931.
5. Ver lo pagos posteriores e investigar en caso de que hayan diferencias
6. Revisar el contrato de concesiones.
7. Sacar  una muestra de empleados:

• determinar la razonabilidad de las clasificaciones por dptos o centros de costos
• revisar que la imputación contable de los pagos brutos sea apropiada
• determinar la razonabilidad de los montos deducidos.
• verificar la exactitud matemática.
• Comparar con el listado de transacciones de costos laborales.

1. Sacar una muestra de beneficios pagados a los empleados:

• comparar con el listado de transacciones

• comparar los detalles con la documentación respaldatoria.
• revisar que la imputación contable sea apropiada
• verificar la exactitud matemática.
• Comparar los endosos de los cheques o recibos de pago con las firmas en los archivos de personal.

Pasivos Laborales

Pruebas de cumplimiento:

1. Revisión y seguimiento por la gerencia de los análisis periódicos de pasivos laborales.

Pruebas detalladas de transacciones y saldos:

1. Obtener el cálculo de los pasivos por remuneraciones al cierre del periodo en relación con él último pago de remuneraciones y: Comparar con el mayor general, Verificar la exactitud matemática, Comparar los detalles con la documentación respaldatoria, Probar la imputación de las remuneraciones brutas al periodo corriente y al posterior.
2. Obtener el cálculo de los pasivos por beneficio al cierre del periodo y Comparar con el mayor general, Verificar la exactitud matemática, Comparar los detalles con la documentación respaldatoria, Probar la imputación al periodo corriente y al posterior.
3. comparar los pagos a entidades gubernamentales u otras entidades con los montos deducido de las remuneraciones brutas.

ASPECTOS IMPOSITIVOS Y DEUDAS FISCALES

Las cargas fiscales representan montos originados por la aplicación de la legislación impositiva vigente sobre el patrimonio, resultados y operaciones del ente.

Las deudas fiscales representan obligaciones impositivas ciertas, determinadas o determinables del ente hacia el fisco originadas en la aplicación de las normas en vigencia.

ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION:

Aspectos específicos de valuación.

Las deudas fiscales: Se determinan sobre la base de la mejor estimación posible de la suma a pagar a las autoridades impositivas, descontadas en caso de corresponder, utilizando la tasa estimada en el momento de su incorporación.

Los cargos por impuestos: Deben informarse en el Estado de rdos por el valor de las respectivas imposiciones correspondientes al ejercicio bajo análisis.

Se determinan por su valor nominal considerando la actualización devengada a la fecha de cierre según las cláusulas específicas de cada tributo, agregando también los resultados financieros que pudieran corresponder.

Aspectos de exposición.

Las deudas fiscales se expondrán como pasivo a corto o largo plazo en función de su plazo de exigibilidad las que serán reducidas por los pagos a cuenta que se hubieran efectuado.  En caso de que los pagos a cuenta superen a la obligación se reconocerá un activo, bajo el rubro Otros créditos.  Los cargos impositivos, se expondrán en el estado de resultados.

FACTORES DE RIESGO:

Factores de riesgo inherente.

1. El ente opera en países en donde la aplicación de impuestos no es precisa.
2. Las inspecciones impositivas no son frecuentes.
3. La autoridad impositiva ha efectuado un ajuste por un año anterior.
4. Las leyes impositivas han sido modificadas durante el año
5. operaciones internacionales significativas
6. El ente realiza transacciones con u opera en industrias con tratamientos impositivos especiales.

Factores de riesgo de control.

1. Los cálculos impositivos no son aprobados por personal idóneo independiente de su preparación.
2. Los representantes del departamento de impuestos no son consultados respecto del efecto de transacciones significativas o inusuales.
3. Existen numerosas partidas conciliatorias en las conciliaciones de los registros detallados con las cuentas de control del mayor general.
4. Los Sistemas del cliente no identifican transacciones con tratamiento impositivo particular.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Cargos por impuestos

Pruebas de cumplimiento de controles.

1. Revisión gerencial de los EECC  y comparación con montos presupuestados para verificar la razonabilidad de los cargos por impuestos y las tasas efectivas de impuestos.
2. Revisión gerencial y seguimiento de información del cálculo de provisiones para impuestos, y la relación de los cargos con los conceptos básicos gravables.
3. Obtener evidencia que los controles claves operan efectivamente y para ello debe verificar el nivel gerencial que efectúa las revisiones, la relación de la info revisada con la registrada en la contabilidad, la periodicidad de las revisiones etc.
4. Aprobación por parte de funcionarios del nivel apropiado de asientos por cargos periódicos y determinaciones impositivas.

Pruebas detalladas de transacciones y saldos.

Una vez obtenido el cálculo de los cargos se debe:

1. Comparar los totales de los cargos con el mayor general.
2. Probar las diferencias entre los resultados gravables y los resultados antes de impuesto.
3. Confirmar la tasa de impuesto utilizada con fuentes adecuadas.
4. Investigar los conceptos significativos o inusuales.

Deudas fiscales

Pruebas de cumplimiento:

1. Revisión gerencial de los EECC  y comparación con montos presupuestados para verificar la razonabilidad de los saldos por impuestos.
2. Revisión por la gerencia de los informes de movimientos en los saldos por impuestos y estimaciones de pagos futuros por impuestos.
3. Aprobación y revisión de las conciliaciones de los listados de saldos por impuestos con la cuenta del mayor general por un funcionario de nivel apropiado.

Pruebas detalladas de transacciones y saldos.

1. Obtener el detalle de los cómputos impositivos y verificar su razonabilidad según la legislación vigente aplicable a cada tributo.
2. Obtener la conciliación del análisis de los saldos por impuestos con el mayor general y verificar la exactitud matemática, Comparar los montos con la documentación de respaldo adecuada, investigar las partidas significativas conciliatorias o inusuales.
3. Realizar pruebas globales.
4. Obtener confirmaciones de la gerencia con respecto a los hechos que involucran consideraciones impositivas complejas (o l opinión de un asesor legal).

​INVERSIONES VPP

DESCRIPCIÓN Y CONTENIDO DEL COMPONENTE

Las inversiones permanentes son activos de un ente no adquiridos para ser afectados a la actividad principal del ente, que se espera que generen ingresos adicionales en un plazo mayor a doce meses. También se los denomina “no corrientes”. Ejemplos: deposito a plazos superiores a un año, propiedades de inversión, tenencia de acciones o participaciones en el patrimonio de otros entes con intenciones de mantener esa participación con carácter permanente. 

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