ACTIVIDAD Nº 1. Actividad impuesto de sociedades. Una empresa ha tenido los siguientes ingresos y gastos durante el ejercicio: - Venta de artículos de droguería: 90.000 euros.
- Compra de mercaderías: 36.000 euros.
- Sueldos y salarios 25.000 euros.
- Gastos financieros: 2000 euros.
- Calcula el beneficio del ejercicio (antes de impuestos).
Beneficios = Ingresos – Gastos Ingresos = 90.000 € Gastos = 36.000 + 25.000 + 2.000 = 63.000 € Beneficios = 90.000 – 63.000 = 27.000€ - Impuesto a pagar.
Desde 2016, el tipo impositivo del Impuesto de sociedades para todas las empresas, independientemente de su tamaño o beneficios, es el 25%. Impuesto a pagar = 0,25 x 27.000 = 6.750 € - Resultado neto del ejercicio (después de impuestos).
Beneficios – Impuestos = Resultado Neto 27.000 – 6.750 = 20.250 €
ACTIVIDAD Nº 2. Actividad sobre liquidación de IVA. Una empresa de limpieza de cristales que presta sus servicios en edificios de oficinas y que emite las siguientes facturas durante el segundo trimestre del año: - Edificio A: 12.600 euros.
- Edificio B: 24.000 euros.
- Edificio C: 28.000 euros.
Por otra parte ha recibido las siguientes facturas: - Alquiler del Local: 3200 euros.
- Compra de material de limpieza: 300 euros.
Realiza la declaración liquidación del IVA en dicho trimestre y señalar qué consecuencias tiene el resultado obtenido. OPERACIÓN | BASE IMPONIBLE | IVA SOPORTADO 21% | IVA REPERCUTIDO 21% | EDIFICIO A | 12.600,00 |
| 2.646,00 | EDIFICIO B | 24.000,00 |
| 5.040,00 | EDIFICIO C | 28.000,00 |
| 5.880,00 | Alquiler Local | 3.200,00 | 672,00 |
| Compra Material | 300,00 | 63,00 |
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| | 735,00 € | 13.566,00 € |
IMPORTE DE LA LIQUIDACIÓN = IVA REPERCUTIDO – IVA SOPORTADO IMPORTE DE LA LIQUIDACIÓN = 13.566,00 – 735,00 = 12.831,00 € La empresa de limpieza de cristales deberá ingresar a hacienda la cantidad de 12.831,00 € en concepto de liquidación de IVA del segundo trimestre del año. Deberá cumplimentar el MODELO 303
ACTIVIDAD Nº 3 Elabora un cuadro en el que se especifiquen para cada uno de los impuestos vistos en esta unidad cada uno de los elementos tributarios. Impuesto | Hecho Imponible | Base Imponible | Tipo Impositivo | Sujeto Pasivo | IRPF Impuesto Renta Personas Físicas | Obtención de una renta | La renta por la que se paga el impuesto | Hasta 12.450 € | 19% | Persona física que obtenga una renta superior a la establecida como mínima por la Ley del Impuesto, en todo el territorio nacional | 12.450 - 20.200 € | 24% | 20.200 – 35.200 € | 30% | 35.200 – 60.000 € | 37% | A partir de 60.000 € | 45% | IVA Impuesto Valor Añadido | Las entregas de bienes o prestación de servicios. | El total de la contraprestación: Precio efectivo - descuentos + comisiones gastadas + transportes + seguros + embalajes | General | 21% | Las empresas y profesionales que tienen la obligación de ingresar en la Hacienda pública el IVA.
| Reducido | 10% | Superreducido | 4% | IS Impuesto Sociedades | La obtención de un beneficio por parte del sujeto pasivo | Es la renta o beneficio obtenido que se calcula como suma de los rendimientos y los incrementos y reducciones producidos en el patrimonio. | Todas empresas | 25% | Empresas son personalidad jurídica diferente a la de sus miembros. No deben estar sujetos al régimen de atribución de rentas para el IRPF | Cooperativas | 20% | Emprendedores | 15% | IAE Impuesto Actividades Económicas | El mero ejercicio en territorio nacional de actividad empresarial, profesional, y artística por el sujeto pasivo. | Hay una relación de actividades económicas, a cada una se le asigna una tarifa y un epígrafe. |
| Persona física o jurídica que ejerza actividad profesional, empresarial o artística en territorio nacional. |
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