Proceso Integral de la Actividad Comercial

ACTIVIDAD Nº 1.

Actividad impuesto de sociedades.

Una empresa ha tenido los siguientes ingresos y gastos durante el ejercicio:

Venta de artículos de droguería: 90.000 euros.

Compra de mercaderías: 36.000 euros.

Sueldos y salarios 25.000 euros.

Gastos financieros: 2000 euros.

Calcular el beneficio del ejercicio (antes de impuestos).

27.000 euros

Impuesto a pagar (suponiendo un tipo impositivo del 25%).

6.750 euros

Resultado neto del ejercicio (después de impuestos).

20.250 euros

Estructura Cuenta de pérdidas y ganancias para cálculo del resultado del ejercicio

Operaciones continuadas

+ Ventas y otros ingresos de explotación.

- Gastos de explotación.

+90.000 - 36.000 - 25.000

A.1. Resultado de explotación

29.000

+ Ingresos financieros.

- Gastos financieros.

2.000

A.2. Resultado financiero

2.000

A.3. Resultado antes de impuestos

27.000

± Impuestos s/beneficios.

6.750

B. Operaciones interrumpidas

± Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas

Resultado del ejercicio

20.250 €

ACTIVIDAD Nº 2.

Actividad sobre liquidación de IVA.

Una empresa de limpieza de cristales que presta sus servicios en edificios de oficinas y que emite las siguientes facturas durante el segundo trimestre del año:

Edificio A: 12.600 euros.

Edificio B: 24.000 euros.

Edificio C: 28.000 euros.

Por otra parte ha recibido las siguientes facturas:

Alquiler del Local: 3200 euros.

Compra de material de limpieza: 300 euros.

Realizar la declaración liquidación del IVA en dicho trimestre, aplicando un tipo del 21%, y señalar qué consecuencias tiene el resultado obtenido.

IVA soportado:

Alquiler del Local: 3200 x 21% = 672 €

Compra de material de limpieza: 300 x 21% = 63 €

Total IVA soportado: 672 + 63 = 735 €

IVA repercutido:

Edificio A: 12.600 x 21% = 2.646 €

Edificio B: 24.000 x 21% = 5.040 €

Edificio C: 28.000 x 21% = 5.880 €

Total IVA repercutido: 2.646 + 5.040 + 5.880 = 13.566 €

Liquidación de IVA:

IVA repercutido - IVA soportado = 13.566 - 735 = 12.831 €

En este caso, al ser el IVA un impuesto indirecto sobre la compra de bienes y servicios con valor añadido por las empresas, el contribuyente de los mismos son los consumidores. Por lo tanto, el empresario no tiene que pagar IVA, sino que en este caso actúa como mero recaudador solidario, sumando el IVA correspondiente a cada producto o servicio, al precio del mismo. Posteriormente, dicho IVA recaudado deberá ser ingresado al Tesoro por el empresario. Este es el IVA repercutido.

En en el caso del IVA soportado, es aquel que paga el empresario por la compra de productos o servicios destinados al funcionamiento habitual de su actividad económica, sin embargo como él no es el contribuyente del hecho imponible que da lugar a la obligación de tributar el IVA, es decir, no es el consumidor final, aunque inicialmente soporta ese IVA, luego tiene derecho a que le sea deducido.

De ahí, que al IVA total que tiene que ingresar en el Tesoro, se le resta el soportado, quedando tan sólo el repercutido. Por lo tanto, el empresario no paga ningún IVA por ejercer su actividad económica habitual.

Sin embargo, si tiene otro tipo de compras que no estén directamente relacionadas con su actividad económica,

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