Auditoría de caja y bancos. El arqueo de caja

.- auditoría de caja y bancos

• .- objetivos de la auditoría

De forma general, se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditoría en el sector de caja y bancos es determinar:

• Si los saldos activos de la caja y bancos representan realmente dinero en efectivo propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en transito.

• Si los saldos pasivos de caja y bancos recogen todas las deudas contraidas por, la empresa en sus relaciones con terceros.

• Si todos los saldos están debidamente descritos y clasificados en los estados financieros.

• Si se han efectuado una correcta periodificación tanto de las transacciones que afectan a cuentas patrimoniales como de las que afectan a cuenta de resultados.

• Si en los estados financieros se desglosan la información necesaria para la total interpretación de estos saldos: de uso restringido, hipotecados, gravados.

• Si están observando todas las normas legales aplicables a esta clase de transacciones.

• Si los procedimientos administrativos y las normas de control interno definidos por la dirección para este sector se están aplicando correctamente y si tales procedimientos y normas son los mas adecuados para asegurar un buen control sobre los saldos de estas cuentas.

5.2 .- El arqueo de caja

La verificación mas usual en auditoría para comprobar la autenticidad del saldo de caja es el arqueo de caja

El resultado del arqueo de caja tiene que estar firmado por el responsable de la caja y el auditor que controla el arqueo.

El arqueo de caja ha de realizarse, a poder ser, por sorpresa.

El arqueo de caja se puede describir como sigue a continuación:

• Relación de fondos disponibles

• Inventario de las partidas

• Efectivo.

• Talones a cobrar

• comprobantes no contabilizados.

• anticipos no contabilizados.

• fondos auxiliares.

• Comprobación de cobros y pagos anteriores en efectivo.

• Comprobación de los pagos por banco.

• Examen de los talonarios

• Comprobar todos los pagos por cheque durante los diez últimos días con los correspondientes justificantes.

• Comprobar el corte de los extractos bancarios a la fecha de arqueo de caja.

• Preparar una lista de las transferencias entre cuentas bancarias durante los siete días anteriores y posteriores al arqueo de caja.

En caso de existir varias cajas, el recuento debe de ser realizado simultaneamente.

Un punto importante en el arqueo de caja es el análisis de los justificantes de los anticipos o vales de caja existentes a la hora del arqueo, teniendo que verificar:

• Si su antigüedad es razonable.

• Si están debidamente documentados.

• Si están debidamente aprobados.

• .- El fondo fijo de caja

El sistema de fondo fijo de caja consiste en:

• Fijar un importe adecuado para las necesidades de pagos por caja.

• Entregar dichos importe al cajero.

• Suprimir todo ingreso directo en caja.

• Reponer fondos al cajero, contra justificantes de pago aprobados, por su mismo importe.

• .- Circulación del fondo bancario

Se suele utilizar en auditoría para verificar de la exactitud de los saldos bancarios recogidos en el balance, la confirmación directa, esta recogerá toda la información adicional de interés para la auditoría.

La firma de auditoría debe de recibir directamente la información del banco, con autorización para ello de la empresa auditada.

El contenido de la confirmación directa bancaria es el que sigue:

• Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son restringidos o no, e indicando la naturaleza de la restricción en caso de que esta exista.

• Cuentas que hayan tenido movimiento

...