Programa de Auditoria De Caja y Bancos

REF

Hecho

Fecha

VISITA PRELIMINAR

1. Teniendo en cuenta  la  oportunidad  y alcances  previstos  en  la ESTRATEGIA  DE  LA AUDITORIA el encargado debe determinar:

1. Las cuentas que serán cubiertas por procedimientos de sustanciación.
2. La oportunidad en que se cubrirán los pasos de este programa
3. El alcance que deberá darse al trabajo

                alcance y oportunidad.        ______

2. Investigue si los registros contables incluyen dinero de terceros (cajas de ahorros, sueldos no reclamados, etc.)

3. Si no se consideró conveniente realizar pruebas sobre los controles, planee  hacer arqueos de caja chica y cobranzas por depositar, al ______________ y realice lo siguiente:

1. Obtenga la firma del custodio indicado que los fondos fueron contados en su presencia y se le devolvieron intactos.
2. Concilie los saldos con las cuentas de control y compruebe la razonabilidad de las partidas en conciliación.
3. Para las cobranzas por depositar, exija su depósito inmediato y  cerciórese  que  los cheques depositados no fueron  devueltos con posterioridad. Asesórese igualmente que dichos cobros  fueron acreditados correctamente a las cuentas individuales de clientes.        

                viduales de clientes                la razonabilidad de las partidas en conciliación

4. Si  lo considera necesario confirme con los custodios  los  fondos no arqueados al ___________________

5. Haga preparar las cartas de confirmación bancaria al mes de _______. Solicite el estado de cuenta por los seis días anteriores y posteriores al cierre.

6. Si la estrategia de auditoría está basada en no evaluar ampliamente  los controles,  extracte  de los estados de cuenta de cada banco por mes, los pagos por cheque o N/D que lucen muy significativos y pídale al cliente que le prepare una cédula indicando No, cheque naturaleza del pago y distribución contable. Luego verifique su razonabilidad y haga pruebas selectivas, examine los documentos de soporte  para  determinar  si  son transacciones legítimas, autorizadas y el pago realmente  recibido por el beneficiario,  y  cerciórese que  no se reversaron en el período siguiente.

        coordine con pasos 23 de Guía C y de G/P.        ______        ______

7. Revise las conciliaciones bancarias. Utilice la Guía especial.

8. Anote los puntos de recomendación encontrados.

        Anote los puntos de recomendación encontrados.

VISITA FINAL

9. Con base en los resultados de la visita preliminar, el encargado debe determinar si la  oportunidad y alcances previstos originalmente continúan y son adecuados. En caso contrario, evalúe esta situación.

        siendo adecuados. En caso contrario, actualice dicha información

10. Obtenga una relación del efectivo en caja y bancos y crúcela con la cédula sumaria.

        tra la cédula sumaria

11. Si no se obtuvo respuesta a las  confirmaciones bancarias,  envíe inmediatamente fax solicitando respuesta a los puntos de la confirmación.

        firmación.

12. Revise  las  conciliaciones   bancarias al mes de  ________. Utilice la Guía especial. Si el trabajo fue cubierto a una fecha preliminar deberán efectuarse los siguientes pasos a la fecha de cierre:

1. Examinar el movimiento de la cuenta control entre la revisión preliminar  y  la fecha de cierre  y  comprobar  todas las partidas poco usuales.
2. Cruzar los saldos de libros y de los estados de cuenta  contra las conciliaciones bancarias
3. Investigar todos las partidas poco usuales  que  aparezcan en el estado de cuenta de los seis días posteriores al cierre. Fije un alcance.
4. Considerar la posibilidad de reversar  los  cheques  emitidos pero no entregados a la fecha de cierre.

13. Compruebe mediante procedimientos adecuados a la fecha de cierre cualquier otro efectivo que aparezca en la sumaria de efectivo y que no haya sido comprobado anteriormente. Haga una prueba global de los  depósitos que generaron intereses durante el año y cruzando con ganancias y  pérdidas determine los intereses devengados y no cobrados a la fecha del balance, tomando en cuenta el registro del ultimo cargo por intereses registrados en libros.

14. Si los fondos en efectivo para reembolso de gastos son importantes, revise  la  documentación  de reembolso posterior al cierre, a fin de determinar que no hay gastos importantes que afectan el período bajo revisión.

        jo revisión. Indique en PT los valores examinados.        ______        ______

15. Determine que los saldos en moneda extranjera haya sido convertido al tipo de cambio vigente a la fecha de cierre.

        sas que  fijo el  Banco Central de Venezuela.

16. Si hay  saldos importantes en otros países, determine si hay restricciones en  cuanto a la transferencia de los fondos.  De haber restrinciones indique esta situación en un punto de atención al Socio o Gerente.

        nes indique esta situación en G-3 No.____

17. Para aquellos saldos importantes, cuyo depositario no sea conocido en el mercado, debe considerarse la posibilidad de haber averiguaciones respecto a la solvencia  financiera  del mismo. Consulte con el Gerente o Socio.

        con el gerente o socio.        ______

18. Realice un corte de los documentos que mueven el efectivo a la fecha de cierre y revise el registro contable. Tome nota de los últimos cheques emitidos, los últimos depósitos, etc.

19. Compruebe las transferencias de fondos entre cuentas bancarias al __________

        Guía

20. Actualice el trabajo preliminar

        Complete la prueba del paso No.6.

21. Analice las variaciones y documente la razón de las mismas.

22. Anote los puntos de recomendación encontrados

        Anote los puntos de recomendación encontrados. G-36 No.        ______

CONCLUSION

1. Están los saldos de efectivo razonablemente determinados ?

2. Está el efectivo presentado adecuadamente en los estados financieros ?

        cieros

3. Está el efectivo disponible para la Compañía ?

4. Se ha registrado adecuadamente el efectivo en moneda  extranjera ?

Si la respuesta a cualquiera de los puntos anteriores es negativa, prepare un punto de atención al Socio.

        indique la situación e

1

Indique la referencia al papel de trabajo donde se encuentra la conciliación

2

Obtenga las conciliaciones bancarias y:

1. Elabore resumen.
2. Súmela
3. Crúcela contra el saldo según libros.

1. Crúcela con el saldo del estado de cuenta (*)

3

Para cheques pendientes mayores de Bs.____________:

1. Cerciórese que fueron cobrados en un lapso prudente según el estado de cuenta posterior (*).

1. Si no fueron cobrados, examine los documentos de soporte para  determinar si son transacciones legítimas,  autorizadas y  el pago realmente    recibido   por   el beneficiario, y cerciórese  que  no  se reversaron  en  el período siguiente

4

Para fondos por depositar mayores de Bs.___________:

1. Cerciórese  que  fueron  incluidos  oportunamente en el estado de cuenta posterior (*).

1. Si no fueron depositados, investigue la causa para su no inclusión en el estado de cuenta dejando evidencia clara de la situación

5

Investigue las notas de débito y crédito pendientes mayores de Bs. __________ contra los documentos de soporte, y cerciórese  que  representan operaciones  legítimas. Compruebe que el registro  contable  se  hizo  en  el  período correspondiente.

6

Indique las causas de aquellas partidas conciliatorias poco usuales o muy antiguas.

7

Evalúe la posibilidad de reversar aquellas transacciones  muy  antiguas  y  no  completadas, o cheques  emitidos  y no entregados a la fecha de cierre.

8

Efectuar corte de  chequera,  tomando  los últimos _____ cheque emitidos antes del cierre y los primeros _____, verificando  su  registro en el período correspondiente

9

Determine que no hay en la  conciliación bancaria cheques pendientes de pago con numeración posterior a la del corte.

10

Determine si en el estado de cuenta del banco por los seis días posteriores al cierre aparecen cheques  de  numeración   anterior   al  último emitido y determine si ellos aparecen en la conciliación como cheques pendientes de pago.

11

Ligue o aclare todos los datos incluidos en las confirmaciones recibidas de los bancos.

12

Compare el estado de cuenta utilizado contra el recibido del banco por la Firma . Mientras se recibe el estado de cuenta  del banco puede utilizarse el del cliente.

Fecha del cheque

 en

Libros

Fecha del depósito

en

Bancos

Nombre del Banco Emisor  

y

Receptor

Número  y monto

del

cheque

Indique si la transferencia fue adecuadamente completada

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