Contabilidad

3.1 Actividades de Reflexión inicial (antes de aprender).

1- Lea, interprete y analice el Decreto 2649 de 1993, por el cual se reglamenta la Contabilidad General y se expiden los Principios o Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia. Elabore una descripción y socialice a sus compañeros de CEAPS.

RTA. Este decreto es el reglamento general de la contabilidad en Colombia (sector privado).

Se expide para los comerciantes

Se estructura en cuatro títulos

Establece unos principios.

Es una herramienta fundamental en los procesos contables, administrativos y jurídicos.

Derechos y deberes

TITULO I

En este capítulo nos da a conocer los principios y normas que son un conjunto de reglas que se deben tener en cuenta al registrar e informar sobre la contabilidad de una persona natural o jurídica.

Para garantizar la calidad de la información contable el gobierno nacional revisara las normas actuales con el objetivo de ajustarlas a los parámetros internacionales.

La contabilidad está obligada a que la lleven aquellas personas que son comerciantes, personas naturales y jurídicas con o sin ánimo de lucro.

TITULO II

Los objetivos básicos de la contabilidad debe servir para:

- Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico

- Preceder flujos de efectivo

- Apoyar a los administradores en la planeación y organización de los negocios.

- Tomar decisiones.

- Ejercer control sobre las operaciones de la empresa.

La principal cualidad de la contabilidad es que la información debe ser comprensible y útil y en algunos casos comparables.

TITULO III

Las normas básicas son el conjunto de conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la información contable con el fin de que esta goce de las cualidades indicadas en el artículo anterior.

El ente económico es la empresa esto es, la actividad económica organizada como una unidad.

Los recursos y hechos económicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente económico continuara o no funcionando normalmente en periodos futuros. En caso de que no siga funcionando la información contable asi deberá expresarlo.

Al evaluar la continuidad del ente económico se deben tener en cuenta los siguientes aspectos por los que la empresa no continua funcionando:

-Tendencias negativas (perdidas recurrentes)

- indicios de posibles dificultades financieras.

- otras situaciones internas o externas.

La unidad de medida utilizada es la moneda funcional que es el signo monetario del medio económico en el cual el ente principalmente obtiene y usa efectivo.

El ente económico debe preparar estados financieros durante su existencia por lo menos una vez al año con corte al 31 de diciembre el ente económico debe emitir estados financieros de propósito general.

Valuación o medición: tanto los recursos como los hechos económicos que los afecten deben ser apropiadamente cuantificados en términos de la unidad de medida.

Esencia sobre forma: los recursos y hechos económicos deben ser reconocidos y revelados de acuerdo con su esencia o realidad económica y no únicamente en su forma legal.

Realización: solo se pueden reconocer hechos económicos realizados. se entiende que un hecho económico se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse , que como consecuencia de transacciones o eventos pasados el ente económico tiene o tendrá un beneficio o un sacrificio económico.

El beneficio o sacrificio económico podrá cuantificarse estimando la variación en el valor de realización o de mercado.

Asociación: se deben asociar con los ingresos devengados en cada periodo los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultáneamente en las cuentas de resultados.

Mantenimiento del patrimonio: se entiende que un ente económico obtiene utilidad o excedentes en un periodo únicamente después de que su patrimonio al inicio del mismo, excluidas las transferencias de recursos a otros entes realizadas conforme a la ley haya sido mantenido o recuperado.

Revelación plena: el ente económico debe informar en forma completa y breve todo aquello necesario para comprender y evaluar correctamente su situación financiera.

Importancia relativa o materialidad: el reconocimiento y presentación de los hechos económicos debe hacerse de acuerdo con su importancia relativa.

Prudencia: cuando quieran que existan dificultades para medir de manera confiable y verificable un hecho económico realizado se debe optar por registrar la alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos y los ingresos o de subestimar los pasivos y los gastos.

La contabilidad debe diseñarse teniendo en cuenta las limitaciones razonablemente impuestas por las características y prácticas de cada actividad tales como la naturaleza de sus operaciones, su ubicación geográfica.

TITULO IV

De los estados financieros y sus elementos

Los estados financieros es responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico.

Los estados financieros se dividen dependiendo a quienes van dirigido y los objetivos específicos que los originan puede ser propósito general y de propósito especial.

Los propósitos generales de los estados financieros, son aquellos que se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios –indeterminados.

En Los estados financieros básicos:

- El balance general

- El estado de resultados

- El estado de cambios en el patrimonio

- El estado de cambios en la situación financiera

Estados financieros consolidados: son aquellos que presentan la situación financiera, los resultados s de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera.

Los estados financieros de propósito especial: son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de alguna partida u operaciones.

BALANCE INICIAL: al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un balance general que permita conocer de manera

2 -Identifique el Concepto de Proceso Contable: Página 34 – 36 del documento Contabilidad gerencial Fundamentos Principios e introducción a la contabilidad.

RTA:

Es el conjunto de actividades que permiten incorporar hechos a la contabilidad y expresar a través de estados financieros las operaciones económicas de una organización.

FASES DEL PROCESO CONTABLE

IDENTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES

La contabilidad debe incorporar la totalidad de las operaciones económicas que ocurra en una organización.

RECOLECCIÓN O CAPTURA DE INFORMACIÓN

Toda la información debe ser integral, oportuna y confiable.

CLASIFICACIÓN Y REGISTRO

La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad. Que es un esquema basado en el principio de la partida doble, que permite registrar hechos económicos de manera individual o colectiva, siempre que se trate de hechos homogéneos.

RESUMENES INTERMEDIOS

Es la recolección de todos los registros y plasmarlos en asientos contables claramente.

3 -Identifique y exprese con sus propios términos el Concepto de Contabilidad de Causación. Decreto 2649 de 1993. De ser necesario consulte otras fuentes. Elabore un rompecabezas con su concepto, de tal modo que se pueda usar para competir con los otros CEAPS.

RTA:

La contabilidad de causación es aquella en la que los hechos económicos se registran en el momento en que suceden sin importar si hay una erogación o un ingreso inmediato como consecuencia de la realización del hecho económico. Por ejemplo cuando un ente económico se obliga a pagar un determinado valor a un tercero en un futuro cercano en el mismo momento en el que el ente se obliga a pagar ese valor la contabilidad lo reconoce no obstante el pago solo se realice en un tiempo futuro.

La contabilidad de causación se utiliza cuando hay crédito.

4- Realice lectura de la Unidad 2, sobre “Las Cuentas” de la página 17 a la 25, del libro de Contabilidad Universitaria. Con base a ésta, elabore un crucigrama, de tal modo que se pueda competir con los otros CEAPS.

RTA:

Las cuentas es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente realiza una empresa.

E

1 C

C U

C U E N T A S R E A L E S 7

4 D E B E C

N I 5

A C T I V O 12 9 C O R R I E N T E

A N E 2 11

8 B C A

P A S I V O 3 N

H D T

10 A C T I V O S F I J O

G C

6 P A T R I M O N I O I

P

O

S

1. Instrumento que permite identificar, clasificar y registrar un elemento o hecho económico realizado por una empresa.

2. Conjunto de números que identifican un elemento de la ecuación patrimonial o un hecho económico.

3. Representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados.

4. Los activos empiezan y aumentan su movimiento en el lado izquierdo de la cuenta.

5. Los activos disminuyen y se cancelan en el lado derecho de la cuenta.

6. La parte que queda de los activos de la empresa, una vez deducidos todos los pasivos.

7. Representan valores tangibles como las propiedades o deudas.

8. Activo= Pasivo + Patrimonio es una.

9. Aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero en efectivo durante el período normal de operaciones del negocio.

10. Valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades.

11. Valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no entregado.

12. conjunto de bienes tangibles o intangibles que posee una empresa.

5 -Realice lectura del Decreto 2650 de 1993. Elabore una descripción y socialice a sus compañeros de CEAPS.

- Se da la aplicación a una herramienta contable (puc).

- Rige a partir de 01 de enero del 1995.

- Identifica el sistema contable.

- Se establece un catálogo de cuentas.

- Unifica el sistema contable en Colombia.

- Se asimila a un manual porque establece o determina (las descripciones y las dinámicas de cada cuenta) estas son de obligatorio cumplimiento.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje (mientras aprende).

Leer el Decreto 2649 de 1993 y el Decreto 2650 de 1993 para realizar las actividades que se plantean a continuación. Si se presentan dudas, se aconseja tener a mano las normas para su rápida consulta y verificación de lo normado como forma de aclaración de las dudas.

1 DECRETO 2649 DE 1993

a. ¿Quién reglamenta y para quienes está dirigido el Decreto 2649 de 1993?

La reglamenta el presidente de la república, y está dirigida para los usuarios de la información contable con excepción al sector público.

b. Elabore cuadros sinópticos de:

 Normas Básica de Contabilidad (Decreto 2649 1993)

 Cualidades de la información contable

Debe ser

Cuando Cuando Cuando

Ejemplo

La empresa el éxito.

Cumple con las cualidades

mencionadas

Contiene

Sistema para

c) ¿Cuál es la importancia de los estados financieros?

Son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico. Mediante una tabulación formal de nombres y cantidades de dinero derivados de tales registros, reflejan,

d) ¿Qué estados financieros existen? Menciónelos y explique cómo se clasifican.

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Balance general Estado de resultados Estado de cambios en el patrimonio Estado de cambios en la situación financiera Estado de flujos de efectivo

Muestra el monto del activo, pasivo y capital en una fecha específica.

Dicho estado muestra, los recursos que posee el negocio, lo que debe y el capital aportado por los dueños.

Este estado financiero muestra detallada y ordenadamente cómo se obtuvo la utilidad o pérdida (Ingresos menos Costos y Gastos) en un determinado período de tiempo.

Este estado financiero muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en periodos anteriores.

Se utiliza para mostrar los cambios y las causas de dichos cambios; por ejemplo: los movimientos y aplicaciones de los recursos provenientes de las operaciones y de otras fuentes.

Es un estado financiero básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación.

e) ¿Cuáles son los elementos y las clases de estados financieros?

Los estados financieros se dividen en estados de propósito general y estados de propósito especial.

Los elementos de los estados financieros son: Los activos, los pasivos, el

Patrimonio, los ingresos, los costos, los gastos, la corrección monetaria y las

Cuentas de orden.

DECRETO 2650 DE 1993

a) ¿Quién reglamenta y para quienes está dirigido el Decreto 2650 de 1993?

La reglamenta el presidente de la republica , y esta dirigida para los usuarios de la informacion contable.

b) ¿Qué es una cuenta contable?

La cuenta contable es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar un elemento o hecho económico realizado por una empresa.

La cuenta está compuesta de los siguientes elementos:

 Código de la cuenta

 Nombre de la cuenta

 Débito

 Crédito

c) ¿Qué es una ecuación contable?

La ecuación de contabilidad o ecuación contable, es uno de los conceptos fundamentales en contabilidad, siendo la base sobre la que se sustenta el sistema contable por la partida doble; se define, bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados, de la siguiente forma:

Activo = Pasivo + Capital (o Patrimonio, o Fondos propios).

Activo - Pasivo =Patrimonio

Pasivo=activo-patrimonio

d) ¿Que es partida doble? ¿Quién la invento? ¿En qué consiste?

Todas las operaciones o transacciones contables se asemejan a una balanza en que cada lado debe tener un valor igual para que haya equilibrio.

Cada operación debe tener como mínimo dos anotaciones: uno al lado izquierdo y otro al lado derecho de la balanza por igual valor para que no exista desequilibrio. Este hecho es conocido como el principio de la partida doble.

Pues el inventor de la partida doble es un fraile Italiano llamado Fray Lucas de Pacciolo.

Consiste en un movimiento contable que afecta a un mínimo de dos asientos o cuentas, un débito y un crédito y, además, tiene que haber la misma cantidad de débitos que de crédito; en otras palabras, débito menos crédito ha de ser cero, para que haya equilibrio en la contabilidad.

e) identifique 3 cuentas de activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y costos. Realice un ejemplo explicando la dinámica de cada una ellas.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 11 DISPONIBLE 1105 CAJA

DINÁMICA

DEBITO CREDITO

a) Por las entradas de dinero en efectivo y los

cheques recibidos por cualquier concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera;

b) Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos.

c) Por el mayor valor resul- tante al convertir las divisas a la tasa de cambio

representativa del mercado

d) Por el valor de la cons- titución o incremento del fondo de caja menor.

a) Por el valor de las consignaciones

diarias en cuentas corrientes bancarias o

de ahorro;

b) Por el valor de la negociación de

divisas;

c) Por los faltantes en caja al efectuar

arqueos;

d) Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de

cambio representativa del mercado;

e) Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor,

f) Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades del ente

Económico, se requieran.

CLASE GRUPO CUENTA

1.ACTIVO 14

INVENTARIOS

1435

MERCANCÍAS

NO FABRICADAS

POR LA EMPRESA

DEBITO CREDITO

a) Por el costo de la mercancía comprada;

b) Por el valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la toma física de inventario;

c) Por el costo de las mercancías devueltas al ente económico;

d) Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico, y

*(e) Por el valor del ajuste por inflación)*.

a) Por el costo de la mercancía vendida;

b) Por el valor de las mercancías de-

vueltas a los proveedores;

c) Por el valor de los ajustes originados

en faltantes o mercancía dada de baja;

d) Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que ésta obedezca a causas naturales;

e) Por el valor de las mercancías destinadas al consumo interno del ente eco-nómico, y

f) Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico utiliza el sistema periódico.

DINAMICA

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 15 PROPIEDA-

DES, PLANTA

Y EQUIPO 1520 MAQUINARIA

Y EQUIPO

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

a) Por el costo histórico;

b) Por el valor de las mejoras y otros

cargos capitalizables que representen un

mayor valor del activo;

c) Por el valor convenido o determinado

mediante avalúo técnico de la maquinaria

y equipo por cesión, donación o aporte;

d) Por el traslado de la subcuenta

134010 -de maquinaria y equipo-;

e) Por el traslado de la subcuenta

151205 -maquinaria y equipo-, y

*(f) Por el valor del ajuste por inflación)

.

a) Por el costo registrado en libros del bien vendido, y

b) Por el valor en libros de la maquinaria y equipo retirados o dados de baja por pérdida, cesión, desmantelamiento, sustracción o destrucción

• Se constituye una sociedad limitada con los siguientes aportes:

Efectivo $800.000

Inventario de mercancía $1.500.000

Maquinaria y equipo $2.300.000

1105 1435 1520

800.000 1.500.000 2.300.000

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 21

OBLIGACIONES

FINANCIERAS 2145

OBLIGACIONES

GUBERNAMENTALES

DINAMICA

DEBITO CREDITO

a) Por el valor de la cancelación parcial o total de las obligaciones.

a) Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos.

• La compañía obtiene un préstamo por $2.000.000 con intereses por trimestre vencido.

2105

2.000.000

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 22

PROVEEDORES 2205

NACIONALES

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

a) Por el valor del abono o cancelación

de la factura;

b) Por el valor de las notas débito que

se envíen a los proveedores, y

c) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.

a) Por el valor de la factura;

b) Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de servicios o suministro de elementos;

c) Por el valor de las notas crédito enviadas a los proveedores, y

d) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso

• La empresa Yep entrega a unos de sus clientes un carro a crédito por $30.000.000

2205

30.000.000

CLASE GRUPO CUENTA

2.PASIVO 23

CUENTAS

POR PAGAR

2335

COSTOS

Y GASTOS

POR PAGAR

DINAMICA

DEBITO CREDITO

a) Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la causación de los servicios;

b) Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos;

c) Por el valor de la reliquidación de las cuentas de cobro o facturas,

d) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera a) Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico de acuerdo con las facturas y cuentas de cobro respectivas;

b) Por la causación de los intereses y rendimientos sobre obligaciones contraídas tanto en moneda nacional como extranjera, y

c) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso

• Juan paga mensualmente $200.000 de un televisor que saco a crédito en un almacén.

2335

200.000

CLASE GRUPO CUENTA

3

PATRIMONIO 32

SUPERÁVIT

DE CAPITAL 3215 CRÉDITO MERCANTIL

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

a) Por la pérdida o disminución del crédito mercantil una vez comprobado técnicamente, y

b) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico

a) Por el valor determinado y aplicado por el ente económico.

• Se obtuvo crédito mercantil para la sociedad de un valor de $3.000.000

3215

3.000.000

CLASE GRUPO CUENTA

3

PATRIMONIO 38

SUPERÁVIT

POR VALO-

RIZACIONES 3805

DE INVERSIONES

DINAMICA

DEBITOS CREDITO

a) Por la venta del bien valorizado;

b) Por la disminución de la concurrencia de ésta, como consecuencia de desvalorizaciones, y

c) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico

a) Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1995 -de

otros activos-

• Camilo obtiene de más $5000000 en acciones a la empresa

3805

5.000.000

CLASE GRUPO CUENTA

3

PATRIMONIO 36

RESULTADOS

DEL EJERCICIO 3610

PÉRDIDA

DEL EJERCICIO

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

a) Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y

los gastos con abono a la cuenta 5905

-ganancias y pérdidas. a) Por el traslado de las pérdidas del ejercicio a la cuenta 3710 -pérdidas acumuladas

• La sociedad obtuvo perdidas debido a que los ingresos fueron menores que los gastos.

3610

(4000000)

CLASE GRUPO CUENTA

4

INGRESOS 41

OPERACIO-

NALES 4110

PESCA

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio

a) Por el valor de los ingresos por venta de productos o prestación de servicios, y 233

§ 0465

*(b) Por el valor de los ajustes por inflación)*.

• Camilo tiene una venta de peces donde recibe una ganancia mensual de $500.000

4110

500.000

CLASE GRUPO CUENTA

4

INGRESOS 41

OPERACIO-

NALES 4130

CONSTRUCCIÓN

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

a) Por el valor de los ingresos obtenidos en la construcción y venta de inmuebles;

b) Por el valor de los ingresos obtenidos en la prestación de servicios relacionados con la actividad de construcción, y

*(c) Por el valor de los ajustes por inflación)*.

• Un ingeniero obtiene $5.000.000 por la construcción de un edificio.

4130

5.000.000

CLASE GRUPO CUENTA

4

INGRESOS 42

NO OPERACIO-

NALES 4210

FINANCIEROS

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos, y

*(b) Por el valor del ajuste por inflación) a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio

DEBITOS CREDITOS

Por la cancelación de saldos al

cierre del ejercicio

a) Por el valor de los intereses corrientes y/o de mora devengados;

b) Por el valor de la corrección monetaria de las cuentas de ahorro y depósitos a término fijo en UPAC (hoy UVR);

c) Por el valor de los rendimientos devengados por las inversiones;239

§ 0480

d) Por el valor de los ingresos obtenidos, relacionados con la actividad,

*(e) Por el valor del ajuste por inflación)

• La sociedad obtuvo por rendimiento financiero $6.000.000

4210

6.000.000

DINAMICA

CLASE GRUPO CUENTA

5

GASTOS 51

OPERACIO-

NALES DE AD-

MINISTRACIÓN 5105

GASTOS

DE PERSONAL

• La empresa tiene un gasto de personal de $8.000.000

5105

8.000.000

CLASE GRUPO CUENTA

5

GASTOS 51

OPERACIO-

NALES DE AD-

MINISTRACIÓN 5115

IMPUESTOS

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos, y

*(b) Por el valor del ajuste por inflación)*. a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio

• La empresa de licores un paga impuesto de 100.000

5115

100.000

CLASE GRUPO CUENTA

5

GASTOS 52

OPERACIO-

NALES DE

VENTAS 5235

SERVICIOS

DINAMICA

DEBITO CREDITO

a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos, y

*(b) Por el valor del ajuste por inflación)*. a) Por el inventario final cuando el ente

económico utilice el sistema de inventario periódico, y

b) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio

• Los dueños de una tiendan pagan de servicios $420.000

5235

420.000

CLASE GRUPO CUENTA

6

COSTOS

DE VENTAS

61

COSTO DE

VENTAS Y DE

PRESTACIÓN

DE SERVICIOS 6110

PESCA

• Pedro paga $12.000 a juan por darle la comida a los peces el día miércoles.

6110

12.000

DINAMICA

DEBITO CREDITO

b) Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico;

c) Por la cuenta respectiva del grupo

62 -compras-, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

*(d) Por el valor de los ajustes por

inflación)* a) Por el inventario final cuando el ente

económico utilice el sistema de inventario periódico, y

b) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

CLASE GRUPO CUENTA

6

COSTOS

DE VENTAS

61

COSTO DE

VENTAS Y DE

PRESTACIÓN

DE SERVICIOS

6125

SUMINISTRO DE ELECTRICIDA, GAS Y AGUA

DINAMICA

DEBITOS CREDITOS

a) Por los costos de generación, transmisión y distribución de energía eléctrica;

b) Por los costos de producción y distribución de gas natural;

c) Por los costos de recolección, almacenaje, tratamiento y distribución de

agua;

d) Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario

periódico;

e) Por la cuenta respectiva del grupo 62 -compras-, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico,

*(f ) Por el valor de los ajustes por inflación)*. a) Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

b) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio

• Andrés hace instalar el agua el cual le cuesta $500.000

6125

500.000

CLASE GRUPO CUENTA

6

COSTOS

DE VENTAS

61

COSTO DE

VENTAS Y DE

PRESTACIÓN

DE SERVICIOS 6165

SERVICIOS

SOCIALES

Y DE SALUD

DINAMICA

DEBITO CREDITO

a) Por el costo incurrido en la prestación

de servicios sociales y de salud, y

*(b) Por el valor de los ajustes por inflación)*. a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

• Andrea paga $1.500.000 para hacerse una operación.

6165

1.500.000

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

5.2 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

Realizar las siguientes actividades.

1 Explicar la importancia que tiene en la contabilidad la utilización del Plan de Cuentas (PUC) en los diferentes tipos de empresas.

RTA: La importancia que tiene la contabilidad en el plan único de cuentas, es una herramienta básica y fundamental para el manejo correcto de todas aquellas operaciones comerciales un ente económico, buscando la uniformidad del registro de todas las operaciones comerciales y es donde el plan único de cuentas nos ayuda a reestructurar y es donde ese ajusta la normatividad donde nos permite conocer el estado socioeconómico y político. El plan único de cuentas contiene en forma ordenada una relación de las clases, grupos, cuentas, subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y costos que permiten dar cabida a procesos realmente más trasparentes no solo para los integrantes del ente económico sino para el estado y los órganos de control que se apoyan en estos códigos para observar y resolver dudas sobre los movimientos que se realizan en la empresa.

2. Cuál es la finalidad del PUC? Mencione y explique.

RTA: El plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad, y El plan único de cuentas está compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones económicas. Espero haberte ayudado un poco. Saludos.

3. ¿Por qué un negocio debe tener organizado un sistema de Plan de Cuentas para el registro de la información contable? Mencione y explique.

RTA: Para tener una administración eficaz de los recursos y contar con los registros operativos de todas las actividades de la empresa, lo que permitirá generar información financiera, veraz y oportuna.

4 ¿Qué función cumple el Plan Único de Cuentas (PUC) en las operaciones mercantiles? Mencione y explique.

RTA: La función que cumple el plan único de cuentas en las operaciones mercantiles es tener un registro o comprobante contable, será obligatorio a nivel de cuenta (los cuatro primeros dígitos).A partir del 1º de enero de 1995, el plan único de cuentas será obligatorio para todas las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en sus operaciones económicas.

5 ¿Qué implicaciones económicas y financieras tiene para la empresa la no utilización del Plan Único de Cuentas (PUC) en las operaciones comerciales? Mencione y explique.

RTA: las implicaciones que tiene la empresa en la no utilización del plan único de cuentas es que por no tener en cuenta las normas que hay para cada situación se pasa por lo alto, debido a esto la empresa puede caer en quiebra a las sanciones que el gobierno impone.

6 ¿Qué implicaciones tributarias tiene para el ente económico la no utilización del Plan Único de Cuentas (PUC) en la contabilidad? Mencione y explique.

RTA: Cuando se presenta este tipo de situaciones seguramente tendrán que regularizar su contabilidad con los postulados del gobierno y de hacienda.

7 Explicar la importancia que tiene la identificación de la Clase, Grupo, Cuenta y Subcuentas en todo ente económico.

RTA: Es facilitar las operaciones contables para tener un buen estado financiero, si las actividades que se están realizando en la empresa están dando resultado positivo.

8 ¿Cuál es el código que identifica a las Cuentas Reales o de Balance y las Cuentas de Resultado o nominales? Explique su diferencia.

RTA:

LAS CUENTAS REALES SON LOS ACTIVOS, PASIVOS Y PATRIMONIO

11: Disponible

12: Inversiones

21: Obligaciones financieras

22: Proveedores

31: Capital social

32: Superávit de capital

1105: Caja

1205: Acciones

Las cuentas nominales son llamadas también de resultado, porque al final de un ejercicio contable dan a conocer las utilidades o pérdidas, ingresos, costos y gastos; son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable.

Comprende las cuentas del Estado de Resultados: los ingresos, gastos, costos de ventas, y costos de producción o de operación.

Ingresos

Son los valores que recibe la empresa por la venta de bienes o prestación de servicios.

Movimiento de las cuentas de Ingresos: estas cuentas empiezan y aumentan en el Haber; normalmente no se debitan sino al final del ejercicio, para cancelar su saldo.

Gastos

Una empresa debe efectuar pagos por servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento; esto constituye un gasto, porque esos valores no son recuperables.

ejemplos: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios públicos y otros.

Movimiento de las cuentas de Gastos: estas cuentas empiezan y aumentan en el Debe; disminuyen y se cancelan en el Haber. Su saldo es Débito.

Costos de Ventas

Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta.

Movimiento de las cuentas del Costo de Ventas: estas cuentas empiezan y aumentan en él Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; normalmente no se acreditan; su saldo es débito.

3.4 Actividades de transferencia del conocimiento (después de aprender).

Realizar las siguientes actividades.

conceptos- denominaciones

cuentas códigos activo pasivo patrimonio ingresos gastos costos

01. sueldo (pagados en el mes) 510506 x

02. comisiones(recibidas en el mes 510518 x

03. intereses(pagados por anticipado) 170505 x

04. interés (recibidos por anticipado) 270505 x

05. intereses (recibidos en el mes) 415020 x

06. intereses por cobrar 1345 x

07. intereses por pagar 260505 x

08. costos y gastos por pagar 2335 x

09. utilidades de ejercicios anteriores 3705 x

10. perdidas de ejercicios anteriores 3710 x

11. perdida por venta de cartera 531010 x

12. aportes sociales 3115 x

13. retenciones y aportes de nomina 2370 x

14. reserva legal 330505 x

15. muebles y enseres 152405 x

16. deudores-clientes 1305 x

17. proveedores-nacionales 2205 x

1. En la siguiente lista, identificar los códigos de las denominaciones en el PUC y luego marcar con X en la columna respectiva, según corresponda a A (Activo), P (Pasivo), Pt (Patrimonio), I (ingresos), G (Gastos) y C (Costos).

2. En la siguiente lista, identificar los códigos de las denominaciones en el PUC y luego marcar con X en la columna respectiva, según corresponda A (Activo), P (Pasivo), Pt (Patrimonio), I (ingresos), G (Gastos) y C (Costos). De manera complementaria, efectúe la lectura de la descripción y dinámica de cada concepto.

conceptos- denominaciones

cuentas códigos activo pasivo patrimonio ingresos gastos costos

01. Inversión en Bonos 1215 x

02. Bonos en circulación 2905 x

03. Intereses (recibidos en el mes) 415020 x

04. Gastos pagados por anticipado 1705 x

05. Utilidad en venta de inversiones 4240 x

06. Proveedores 22 x

07. Ingresos por Hoteles y Restaurantes 4140 x

08. Impuestos a la ventas (IVA) 2408 x

09. Gastos de Personal- Sueldos 510506 x

10. Capital suscrito y pagado 3105 x

11. Comercio al por mayor y al por menor 4135 x

12. Capital Social 31 x

13. Útiles y papelería (consumida en el mes) 519530 x

14. reserva legal 330505 x

15. Provisión Clientes (causada en el mes) 139905 x

16. Anticipo retención en la fuente 135515 x

17. Ingresos recibidos por enseñanza 4160 x

18. Cargos diferidos 1710 x

19. Pérdida por venta de inversiones 5310 x

20. Retención en la fuente por pagar 2365 x

21. Utilidades del ejercicio 3605 x

22. Compra - de Mercancías 6205 x

23. Obligaciones financieras 21 x

24. Seguros (pagados en el mes) 510554 x

25. Ingresos recibidos por anticipado 2705 x

26. Retenciones y aportes de nómina 2370 x

27. Obligaciones laborales 25 x

28. Pérdida del ejercicio 3610 x

29. Costos y Gastos por Pagar 2335 x

30. Ingresos por Cobrar 1345 x

31. Deudores - Clientes 1305 x

32. Depreciación (registrada en el mes) 5160 x

33. Proveedores – Nacionales 2205 x

34. Aportes a la seguridad social (asumidos por la empresa) 510569 x

35. Servicio de teléfono (causado en el mes) 513535 x

3. Construya con sus propias palabras y términos un concepto para la Ecuación Patrimonial.

RTA: es la que nos Permite tener un equilibrio entre lo que se tiene y lo que se debe de una empresa cuyo objeto quiere saber qué es lo que entra y lo que sale y lo que se tiene en ella y así llevar un equilibrio en fórmula matemática la cual se le da el nombre de ecuación patrimonial en el cual sabemos que

(Activo – pasivo) = patrimonio.

(Activo- patrimonio) = pasivo

(Pasivo – patrimonio) = Activo

4. Mediante un ejemplo, explique en qué consiste la ecuación patrimonial y la utilidad que ella tiene para el Administrador de una organización empresarial.

RTA: ejemplo, Si tenemos por un activo de 10.000.000 y unos pasivo de 4.000.000 partiendo de la ecuación se puede determinar que el patrimonio es igual 10.000.000 – 4.000.000 = 6.000.000

(Activo - Pasivo) = Patrimonio.

O si tenemos un patrimonio de 15.000.000 y unos activos de 20.000.000 el pasivo se determina restando el patrimonio a los activos (20.000.000 – 15.000.0000) = 5.000.000

Pasivo = (activo - patrimonio)

Si se tiene un pasivo de 20.000.000 y un patrimonio de 30.000.000 los activos son el resultado de sumar pasivos y patrimonio, lo que da (20.000.000 + 40.000.000) = 50.000.000

(Pasivo + Patrimonio) = activo

Estos tres ejemplos nos permiten ver las variaciones de utilidad que posee la empresa y así poder tener un mejor balance general de ella.

Ejercicios básicos de Ecuación Patrimonial.

5. Una empresa tiene: Activos por $89.005.000; Patrimonio por $9.500.000. ¿Cuánto vale el Pasivo?

Pasivo= activo-patrimonio

Pasivo= 89.005.000 - 9.500.000

Pasivo= 79.505.000 es lo que vale el pasivo.

6. Una empresa posee: Pasivos valorados en $47.200.000; Patrimonio equivalente a $37.100.000. ¿Cuánto vale su Activo?

P= 47.200.000

Pt=37.100.000

A=?

A=pasivo+ patrimonio

A=47.200.000+37.100.000

A=84.300.000

7. Dados los siguientes conceptos y valores, ¿Cuál es el valor del Patrimonio?

Caja………………………..$27.000.000

Bancos……………..……. $49.100.000

Vehículos………………..$13.000.000

Acciones…………………$25.000.000

Equipos de Oficina…… $34.000.000

Acreedores Varios…… $28.000.000

Salarios por pagar……. $18.000.000

Gastos de Personal….$13.000.000

Deudores Clientes……. $48.500.000

Solución:

1105 caja 27.000.000

1110 bancos 49.100.000

1205 acciones 25.000.000 196.600.000 activos

1305 clientes 48.500.000

1524 equipo de oficina 34.000.000

1540 flota y equipo de transporte 13.000.000

2380 acreedores varios 28.000.000 46.000.000 pasivos

2505 salarios por pagar 18.000.000

5105 gastos de personal 13.000.000 gastos

Patrimonio: activo-pasivo-costo-gasto

Patrimonio: 196.600.000-46.000.000-0-13.000.000

Patrimonio: 137.600.000

8. ¿Cuál es el valor del Patrimonio?

$38.050.000 en efectivo.

$42.000.000 debe pagar por mercancía comprada.

$18.150.000 tiene en cuenta corriente.

$60.000.000 debe por un préstamo bancario.

$75.200.000 debe cobrar a sus clientes por mercancía vendida.

Solución

1105 caja 38.050.000 131.400.000 activo

1110 bancos 18.150.000

1305 clientes 75.200.000

2105 bancos nacionales 60.000.000 102.000.000 pasivo

2205 nacionales 42.000.000

Patrimonio= activo-pasivo

Patrimonio= 131.400.000-102.000.000

Patrimonio= 29.400.000

9. Con la siguiente información determine el Patrimonio de la empresa Genios

Empresariales Ltda.:

Bancos……………………………………$850.000

Clientes…………………………………..$700.000

Costos y Gastos por Pagar……….… $850.000

Inversiones en Acciones……….…..$1.500.000

Mercancías para la venta……….....$2.800.000

Bienes Diversos………………………. $150.000

Acreedores Varios……………….……$300.000

Maquinaria y Equipo……………....$5.000.000

Cesantías Consolidadas……….……$200.000

Comercio al por mayor y menor…. $3.500.000

Gastos de Personal admitido………. $850.000

Solución:

1110 bancos 850.000

1205 acciones 1.500.000

1305 clientes 700.000 11.000.000

1435 mercancías no fabricadas por la empresa 2.800.000 activos

1520 maquinaria y equipo 5.000.000

1895 diversos 150.000

2335 costos y gastos x pagar 850.000

2380 acreedores varios 300.000 1.350.000 pasivo

2510 cesantías consolidadas 200.000

4135 comercio al x mayor y x menor 3.500.000 ingreso

5105 gastos de personal 850.000 gastos

Patrimonio=activo-pasivo

Patrimonio= 11.000.000-1.350.000

Patrimonio= 9.650.000

Ingreso-gastos-costos

4135= 3.500.000-850.000-0= 2.650.000 utilidad

Activo= pasivo+patrimonio+utilidad

Activo= 1.350.000+9.650.000+2.650.000

Activo= 13.650.000

10. Dados los siguientes factores o variables, calcular el que falta. Valores en miles de pesos.

P = $4.000,00 Pt = $15.000,00 I = $19.000,00 E = $4.200,00

Activo= pasivo+patrimonio+ingresos-gastos-costos

Activo= 4.000.000+15.000.000+19.000.000-4.200.000-0

Activo= 33.800.000

11. Un diseñador crea una empresa individual aportando al patrimonio los siguientes elementos (valores expresados en miles de pesos):

a. Dinero en efectivo $10.000.

b. Muebles para realizar su trabajo valorado en $15.000.

c. Un coche para los desplazamientos a los clientes valorado en $29.700, de cuyo importe aún está pendiente de pago $13.400.

d. Un local en donde desarrollará su trabajo valorado en $85.000, para la que solicitó una hipoteca de la que quedan por pagar $45.800.

Se pide: Identificar los elementos que intervienen en las operaciones anteriores y calcular el valor del patrimonio.

1105 caja 10.000.000

1516 edificaciones y construcciones 85.000.000 139.700.000 activos

1524 equipo de oficina 15.000.000

1540 flota y equipo de transporte 29.700.000

2125 corporaciones de ahorro y vivienda 45.800.000 59.200.000 pasivos

2205 nacionales 13.400.000

Patrimonio= activo-pasivo

Patrimonio= 139.700.000-59.200.000

Patrimonio= 80.500.000

12. La empresa “Zamorano”, recientemente constituida, es propiedad del señor del mismo nombre y se dedica a la compra-venta de material de papelería. Para ello, ha realizado los siguientes aportes (valores expresados en miles de pesos):

• Un local valorado en $120.000 ($20.000 corresponden al valor del suelo).

• Muebles y estanterías por importe de $8.000.

• Ordenador, impresora y fax valorados en $4.000.

• Dinero en efectivo: $1.000.

• Ha solicitado un préstamo a 5 años al “Banco Zamora”, que le ha sido concedido e ingresado en una cuenta corriente abierta a favor de la empresa, por importe de $30.000.

Se pide: Identificar los elementos que intervienen en las operaciones anteriores y calcular el valor del patrimonio.

1105 caja 1.000.000

1504 terrenos 20.000.000

1516 construcciones y edificaciones 100.000.000 133.000.000

1524 muebles y enseres 8.000.000

1528 equipo de oficina 4.000.000

2110 bancos del exterior 30.000.000

Patrimonio= activo-pasivo

Patrimonio= 133.000.000-30.000.000

Patrimonio=103.000.000

13. La empresa “Heladitos del Caquetá” presenta la siguiente composición patrimonial, a 1 de enero de 2013 (valores expresados en miles de pesos):

Aporte inicial del empresario $50.000

Mercancía destinada a la venta 600

Entregas a cuenta de clientes 150

Terreno 5.000

Local 45.000

Derechos de cobro a clientes 700

Utilidades acumuladas 3.000

Deudas por servicios prestados a la empresa y aún no pagados 800

Dinero en cuentas corrientes 4.300

Muebles 2.000

Fianza recibida a 18 meses 1.000

Anticipo realizado a un empleado 900

Frigoríficos y congeladores 7.000

Facturas pendientes de pagar a proveedores de mercancía 550

Hipoteca a 4 años con BANCOLDEX 10.000

1105 caja 50.000.000

1110 bancos 4.300.000

1305 clientes 850.000

1330 anticipos y avances 900.000 116.650.000

1335 depósitos 1.000.000 activos

1435 mercancías no fabricadas x la empresa 600.000

1504 terrenos 5.000.000

1516 construcciones y edificaciones 45.000.000

1520 maquinaria y equipo 7.000.000

1524 equipo de oficina 2.000.000

2125 corporaciones de ahorro y vivienda 10.000.000 11.350.000 pasivos

2205 bancos nacionales 550.000

2335 costos y gastos x pagar 800.000

3705 utilidad acumulada 3.000.000 utilidades

Patrimonio= activo-pasivo

Patrimonio= 116.650.000-11.350.000=105.300.000

105.300.000-3.000.000=102.300.000 valor del patrimonio

Activo= pasivo+patrimonio+utilidad

Activo= 11.350.000+102.300.000+3.000.000

Activo= 116.650.000

14. El 2 de octubre de 2012 Marcos y su hermana Ana tienen ahorrado un total de $16.000 que deciden invertir en la creación de una empresa de venta de golosinas "Dulces, S.L.". Durante los meses de octubre a diciembre de 2012, Dulces S.L. lleva a cabo las siguientes operaciones (valores en miles de pesos):

a. Marcos y Ana como socios y administradores de "Dulces, S.L." solicitan un préstamo bancario por importe de $7.000 para financiar parcialmente la compra de una furgoneta de transporte por $10.000.

b. Compra a crédito existencias de golosinas por importe de $5.000.

c. Devuelve parcialmente el importe del préstamo solicitado al banco. La devolución asciende a $3.000.

d. Vende en efectivo la totalidad de las existencias adquiridas por un total de $7.000.

e. Paga la nómina de sus empleados por importe de $1.000.

Se pide: Identificar los elementos que intervienen en las operaciones anteriores y calcular el valor del patrimonio.

Solución.

1105 caja 19.000.000

1435 mercancías no fabricadas por la empresa 00

1540 flota y equipo de transporte 10.000.000

2105 bancos nacionales 4.000.000

2205 nacionales 8.000.000

3605 utilidad del ejercicio 2.000.000

5105 gastos de personal 1.000.000

Activo= 29.000.000

Pasivo=12.000.000

Gastos= 1000.000

Utilidad= 2.000.000

Patrimonio= activo-pasivo-ingresos+costos+gastos

Patrimonio= 29.000.000-12000.000-2000.000+0+1.000.000= 16.000.000

Patrimonio=activo-pasivo

Patrimonio= 29.000.000-12.000.000

Patrimonio=17.000.000-1.000.000

Patrimonio=16.000.000

15. Un abogado crea, con fecha 1 de octubre de 2012, una empresa individual para iniciar un negocio de prestación de servicios legales, aportando los siguientes elementos (valores expresados en miles de pesos):

a. $3.400 en efectivo.

b. Un saldo de $7.685 en una cuenta corriente en el Banco Colombia.

c. Un local donde trabajará valorado en $130.000, de los que aún debe (hipoteca) $77.480.

d. Mobiliario para el despacho valorado en $4.950, de los que quedan por pagar $2.350 en dos meses.

e. Un coche para moverse a contactar a los clientes valorados en $24.500 de los que aún debe $12.350.

Durante el último trimestre del año (octubre a diciembre), el abogado inicia sus actividades y a 31 de diciembre de 2012 posee los siguientes elementos:

f. Efectivo: $4.324.

g. Saldo en la cuenta corriente: $17.950.

h. Mobiliario por valor de $6.000 (hay nuevas adquisiciones)

i. Un coche por valor de $33.500 de los que aún debe $6.700.

j. El local anterior valorado en $130.000, de los que aún debe $69.800.

k. Algunos clientes le deben un total de $4.250.

l. Tiene un préstamo de un banco concedido por valor de $12.000 a pagar a largo plazo.

Se pide: Determinar el Patrimonio, el activo y el pasivo al inicio del negocio y al final del año (31 de diciembre de 2012).

Solución:

1105 caja 3.400.000

110 bancos 7.685.000

1516 construcciones y edificaciones 130.000.000

1524 equipo de oficina 4.950.000

1540 flota y equipo de transporte 24.500.000

2125 corporaciones de ahorro y vivienda 77.480.000

2205 nacionales 2.350.000

2205 nacionales 12.350.000

Activo= 170.535.000

Pasivo=92.180.000

Patrimonio= activo-pasivo

Patrimonio=170.535.000-92.180.000

Patrimonio= 78.355.000 patrimonio inicial

1105 caja 4.324.000

1110 bancos 17.950.000

1305 clientes 4.250.000

1524 equipo de oficina 6.000.000

1516 construcciones y edificaciones 130.000.000

1540 flota y equipo de transporte 33.500.000

2105 bancos nacionales 12.000.000

2125 corporaciones de ahorro y vivienda 69.800.000

2205 nacionales 6.700.000

Activo=196.024.000

Pasivo=88.500.000

Patrimonio= activo-pasivo

Patrimonio=196.024.000-88.500.000

Patrimonio= 107.524.000 patrimonio final

Patrimonio= patrimonio final-patrimonio inicial

Patrimonio= 107.524.000-78.335.000

Patrimonio=29.169.000

...