Ejemplo de Deduccion de interes ley 253-12 art. 287

Exposición de wirkin y. Javier

Deducción de interés, según la ley 253-12

Conceptos:

Deducción admitida: son reducciones de la renta bruta que están permitida al contribuyente, bajo lo dispuesto en la ley y sus reglamentos.

Tasa efectiva tributación: Relación entre el Impuesto sobre la Renta liquidado y los ingresos brutos obtenidos. Representa el valor de los impuestos que efectivamente son pagados a partir de un ingreso.

Tasa corporativa: es la tasa que se aplica a persona jurídica

Subcapitalización: hace referencia al uso del endeudamiento como forma de financiar una empresa.

Capital contable: suma del capital social, reserva legal y utilidad retenida no distribuida de la entidad, excluyendo el resultado del ejercicio fiscal

Método de lo devengado: reconoce un hecho económico (una venta, una compra, una prestación de servicio, etc.) sin preocuparse de los efectos del movimiento de efectivo que genera.

¿Por qué hay limitación en la deducción de intereses?

Generalmente hay dos formas en que los contribuyentes hagan sus actividades de financiamientos comerciales. Una es por medio de deudas y la otra es; capitales aportado por los socios, relacionados y/o terceros. El modo de cómo estén los contribuyente capitalizado, tiene un impacto significativo en su RNI.

En términos generales las regulaciones tributarias, permiten la deducción de intereses, pagados o pagaderos, por lo tanto, a mayor nivel de deuda existirá una mayor de deducción de gastos por intereses y consecuentemente la RNI, tendera hacer menor. En relación a lo anterior resulta más eficientes para las corporaciones, desde la óptica fiscal el financiamiento mediante deuda, que por medio de capital. En adición a esto, regularmente la tributación de los intereses por medio de una retención al momento del pago al exterior, suele ser menor que la tasa corporativa de los contribuyentes del territorio donde se deducen. Es por ellos que los ordenamiento jurídico a nivel mundial han introducidos reglas que limitan la sumas por conceptos de intereses que pueden ser deducibles, a fin de proteger las recaudaciones donde de las jurisdicción donde se invierte el capital o donde se paga los intereses o donde están ubicados los activos donde se garantiza un determinado prestamos.

No obstante nuestro país, no fue la excepción y con la ley 253-12 modifico el art. 287 el literal a) del cod. Trib. Y con su reglamento 50-13. Se introdujo por 1ra, ves limitaciones a la deducibilidad de los intereses de ISR. Corporativos. Ya que anteriormente la deducibilidad de los gastos de intereses estaba condicionada de las formas siguientes:

Deducciones de interés ante de la ley 253-12

1) Que estén vinculados de manera directa con el negocio, atendiendo al principio de causalidad.

2) Que la deducción de realice de acuerdo al método de los devengado.

3) Documentación fehaciente que sustente el gasto.

4) A que el pago superior a RD$50 mil se realice por medio intermediación financiera.

5) Que la transacción haya sido de acuerdo a lo pactado a las regulaciones de los precios de trasferencias.

6) Y que se haya realizado la retención correspondiente en caso de que los intereses se deriven de los préstamos contractados con un no residente.

Sin perjuicio a lo expuesto, la Ley No. 253-12 y el Decreto No. 50-13, además de reforzar las condiciones precisadas en el presente análisis, establecieron dos limitaciones a la deducibilidad de intereses para cada ejercicio fiscal, las cuales hemos denominado como “Reglas de la Tasa Efectiva de Tributación” y “Reglas de Subcapitalización o Capitalización Delgada.

Reglas de la tasa efectiva de tributación:

De acuerdo a lo establecido en esta ley, se limita la deducción

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