Normas internacionales de auditoría (NIAs)
gabyzamoraestelaTutorial9 de Abril de 2014
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ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
QUINTO “2”
NOMBRE:
TANIA SARMIENTO
PRISCILA CALDERON
GABY ZAMORA
PAMELA SARANGO
TEMA:
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIAs)
“COMPROMISO CON LA EXCELENCIA ACADEMICA.“
TABLA DE CONTENIDO
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIAs) 1
OBJETIVO GENERAL 1
OBJETIVOS ESPECIFICOS 1
INTRODUCCION 1
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIAs) 1
RESPONSABILIDADES 1
NÍA 200 OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS 1
NIA 220 CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO DE AUDITORÍA 2
NIA 230 DOCUMENTACIÓN 3
NIA 240. FRAUDE Y ERROR EN LOS ESTADOS CONTABLES 4
NIA 250. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR FRENTE A LAS LEYES Y REGLAMENTOS EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES 4
PLANEACIÓN 5
NIA 300 PLANEACIÓN 5
NIA 310 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO 5
NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORÍA 7
CONTROL INTERNO 9
NIA 400 EVALUACIONES DE RIESGO Y CONTROL INTERNO 9
NIA 401 AUDITORIA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE INFORMACION POR COMPUTADORA 14
NIA 402 CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A ENTIDADES QUE UTILIZAN ORGANIZACIONES DE SERVICIO 18
EVIDENCIA DE LA AUDITORIA 19
NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORÍA 19
NIA 501 CONSIDERACIONES ADICIONALES PARA PARTIDAS ESPECÍFICAS 22
NIA 510TRABAJOS INICIALES - BALANCES DE APERTURA 24
NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS 28
NIA 530 MUESTREO DE LA AUDITORÍA Y OTROS MEDIOS DE PRUEBAS 32
NIA 540 AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES 33
NIA 550 PARTES RELACIONADAS 34
NIA 560 HECHOS POSTERIORES 35
NIA 570 NEGOCIO EN MARCHA 38
NIA 580 REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACION 42
USO DEL TRABAJO DE OTROS 43
NIA 600 USANDO EL TRABAJO DE OTRO AUDITOR ACEPTACIÓN COMO AUDITOR PRINCIPAL 43
NIA 610 CONSIDERACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA 45
NIA 620 UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR 48
CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORÍA 49
NIA 700 FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORÍA 49
NIA 710 COMPARATIVOS 53
NIA 720 OTRA INFORMACIÓN EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN ESTADOS CONTABLES AUDITADOS 53
AREAS ESPECIALIZADAS 54
NIA 800 EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE COMPROMISOS DE AUDITORÍA CON PROPÓSITO ESPECIAL 54
CONCLUSIÓN 55
RECOMENDACIONES 55
BIBIOGRAFIA: 56
OBJETIVO GENERAL
Desarrollar las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) de manera que sean fáciles de entender, claras y fáciles de aplicar en nuestro entorno.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
• Proporcionar una forma fácil de entender las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) a nuestros compañeros estudiantes.
• Informar la importancia que tienen las NIAs para la comunidad financiera y en el examen que el auditor realiza a las empresas.
• Ayudar al auditor en la planificación y generación de calidad del juicio de valor y facilitar la supervisión y revisión.
INTRODUCCION
El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría ha sido autorizado a emitir Normas Internacionales de Auditoría (NIAs). El propósito de este documento es conocer a cerca de las NIAS y que función cumplen cada una de ellas en relación a los servicios que pueden ser desempeñados por los auditores.
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades del auditor respecto de los comparativos. No se refiere a situaciones en las que se presenten estados financieros resumidos con los estados financieros auditados
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA (NIAs)
Las normas de auditoría generalmente aceptadas pueden considerarse como los requisitos de calidad que deben observarse para el desempeño del trabajo de auditoria profesional. Por esta razón, durante muchos años han constituido y constituyen en la mayoría de países el soporte obligado de las actividades que conducen Contadores públicos.
El Consejo de IFAC ha establecido el Comité de Prácticas de Auditoría (AIPC) para desarrollar y emitir a nombre del Consejo, normas y declaraciones de auditoría y servicios relacionados, con el propósito de ayudar a mejorar el grado de uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados de todo el mundo.
Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditoría de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la auditoría de otra información y de servicios relacionados. En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación.
A continuación se detallara cada una de las NIAs
RESPONSABILIDADES
NÍA 200 OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
El propósito es establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros
Principios generales de una auditoría
El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para los Contadores Profesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores. Los principios éticos que gobiernan las responsabilidades profesionales del auditor son:
(a) Independencia;
(b) Integridad
(c) Objetividad
El auditor deberá conducir una auditoría de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría. Estas contienen principios básicos y procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en forma de material explicativo o de otro tipo.
"Alcance de una auditoría" se refiere a los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la auditoría
Certeza razonable es un concepto que se refiere a la acumulación de la evidencia de auditoría necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas sustanciales en los estados financieros tomados en forma integral. La certeza razonable tiene relación con el proceso de auditoría total.
Ejemplo
Una empresa re4aliza una auditoria y planifica realizar la auditoria en tres meses
NIA 220 CONTROL DE CALIDAD PARA EL TRABAJO DE AUDITORÍA
El propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el control de calidad, políticas y procedimientos de una firma de auditoría respecto del trabajo de auditoría en general; y procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoría particular.
Los auxiliares" significa personal involucrado en una auditoría particular, distinta del auditor.
Firma de auditoría
La firma de auditoría deberá implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que todas las auditorías son conducidas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría o con normas o prácticas nacionales relevantes
Los objetivos de las políticas de control de calidad que adopte una firma de auditoría ordinariamente incorporarán lo siguiente:
Requisitos profesionales
(a) El personal de la firma observará los principios de Independencia, Integridad, Objetividad, Confidencialidad, y Conducta Profesional.
(b) Competencia y habilidad:
La firma deberá tener personal que haya alcanzado, y mantenga los Estándares Técnicos y Competencia Profesional requeridos para ser capaces de cumplir sus responsabilidades con el Cuidado Debido.
Ejemplo
Una auditoria es realizada por un auxiliar el cual es supervisado y para verificar si ha cumplido con el programa previsto como realizar los asientos respectivos por errores su informe y demás.
NIA 230 DOCUMENTACIÓN
El propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentación en el contexto de la auditoría de estados financieros.
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinión de auditoría y dar evidencia de que la auditoría se llevó a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.
Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo
El auditor deberá preparar papeles de trabajo que sean suficientemente completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la auditoría. Deberá registrar en papeles de trabajo la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desempeñados, y por lo tanto los resultados, y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida.
• Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad y de control interno.
• Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y cualesquiera revisiones al respecto
Ejemplo
La empresa Omega realiza una auditoria y programa utilizar los papeles de trabajo en los cuales plasmara la información y el auditor no proporciona su contenido debido a que son de exclusiva propiedad
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