Procedimientos De Tributacion

RUBRO: ACTIVO DISPONIBLE

N° PARTIDA PROCEDIMIENTO OBJETIVO

BASE LEGAL

1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Revisar los flujos de egresos e ingresos de efectivo, así como las cuentas bancarias diarias o mensuales. Determinar la existencia de saldos negativos en dichos flujos. En caso existiese, verificar si se está tratando de ocultar egresos o ingresos de dinero ajenos a la actividad de la empresa. Art. 72° – A del Código Tributario

2 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Revisar el número de cuentas bancarias así como los movimientos de cada una de ellas para contrastarlas con el volumen de las operaciones. Y así poder verificar que: los abonos en cuenta corriente correspondan cobranzas de clientes, operaciones de préstamos u otros ingresos. Investigar el origen de los fondos, de encontrarse depósitos en cuenta corriente sin que cuenten con la respectiva documentación sustentatoria.

Art. 71° del Código Tributario.

Considerar que los fondos sin sustento, podrían ameritar la aplicación de la presunción

3 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Tomar una muestra de las transacciones con terceros que superen los 3500 soles o 1000 dólares y verificar que la empresa haya cumplido con la utilización de medios de pagos conforme lo señala la ley. Encontrar obligaciones que hayan debido cancelarse mediante la utilización de medios de pago y no se utilizaron dichos medios.

Señalado en la ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía

4 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Revisar la ganancia o pérdida que se origina por la aplicación del tipo de cambio a las partidas en moneda extranjera. Corroborar que el tipo de cambio de moneda extranjera sea el aplicado a la fecha vigente de la operación, con el fin de que no distorsione ningún dato para el cálculo de impuesto a la renta. Impuesto a la

Renta

Leg. 774. Art. 61.

5 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Verificar los cargos por intereses, comisiones y/o amortizaciones por préstamos bancarios u otros conceptos similares Verificar que tales cargos hayan sido destinados a la generación de renta gravada. De no ser así, dichos intereses no podrán ser deducidos para determinar la renta neta imponible del impuesto a la renta.

Con respecto a los depósitos no registrados, determinar diferimientos en los ingresos para efectos del impuesto a la renta. Art. 37° De la LIR

RUBRO: ACTIVO EXIGIBLE

N° PARTIDA PROCEDIMIENTO OBJETIVO

BASE LEGAL

1 CUENTAS POR COBRAR Solicitar las autorizaciones de impresión y las facturas emitidas por las imprentas que realizaron los servicios de impresión, para descartar la posibilidad de que la empresa emplee un doble juego de facturación y proceda a respaldar sus anotaciones de forma fraudulenta. Detectar si existen ingresos no declarados por emisión de facturas y otros documentos no autorizados por la Administración Tributaria. D.S. 135-99-EF TUO CT

 ART. 175° numeral 4.

 ART. 178° numeral 1.

2 CUENTAS POR COBRAR Tomar una muestra de las transacciones con terceros que superen los 3500 soles o 1000 dólares y verificar que la empresa haya cumplido con la utilización de medios de pagos conforme lo señala la ley. Encontrar obligaciones que hayan debido cancelarse mediante la utilización de medios de pago y no se utilizaron dichos medios. Señalado en la ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía

3 CUENTAS POR COBRAR Obtener conocimiento del sistema contable del cliente y describirlo por medio de flujogramas. Mostrar objetivamente cómo funciona el proceso de las cuentas por cobrar, desde la facturación hasta su registro, a fin de efectuar un seguimiento para comprobar si las operaciones son reales. Inciso j) del art. 44ª

de la LIR

4 CUENTAS POR COBRAR Confirmar los saldos de las cuentas por cobrar mediante cartas de confirmación a los clientes de la empresa. Determinar la validez de las cuentas pendientes de cobro a cargo de clientes, a fin de constatar si se está ocultando ingresos. Numeral 1 del art.

175ª del Código

Tributario

5 CUENTAS POR COBRAR Verificar si existen anticipos recibidos de clientes. Determinar si la empresa ha facturado los anticipos recibidos de sus clientes, cumpliendo con declarar correctamente el IGV. Numeral 1 del art.

174ª del Código

Tributario

RUBRO: ACTIVO INMOVILIZADO

N° PARTIDA PROCEDIMIENTO OBJETIVO

BASE LEGAL

1 ACTIVO FIJO Revisar si los bienes que conforman el activo fijo de la empresa están sustentados con comprobantes de pago u otros documentos autorizados, que acrediten la propiedad de los mismos. En tanto la empresa haya contabilizado activos fijos que no tengan el sustento debido, se desconocerá los costos y gastos asociados a dichos activos, por lo que serán reparados. Numeral 4 del

artículo 175° del

Código Tributario

2 ACTIVO FIJO Verificar si la empresa cuenta con el Registro de Activos Fijos, y si en dicho documento se consigna toda la información requerida por las normas tributarias vigentes. Determinar si el Registro de Activos Fijos está siendo llevado de acuerdo a las normas y disposiciones correspondientes, a fin de evitar la aplicación de sanciones. At. 4° de la rs 2392008/SUNAT

Inciso f), del art- 22ª del RLIR

Numeral 2° del Código Tributario

3 ACTIVO FIJO Verificar que la depreciación sea la que corresponde al periodo tributario, así mismo verificar que la depreciación se encuentre registrada en libros contables, sea la que efectivamente se haya deducido para efectos del impuesto a la renta. El correcto cálculo por gasto de depreciación, para que sea deducible y determinar el correcto impuesto a la renta del ejercicio.

Artículo 22 del reglamento de la ley del impuesto a la renta.

4 ACTIVO FIJO Se solicitará el libro mayor y se requerirá los comprobantes de pago de las transacciones

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