Procedimientos De Tributacion

RUBRO: ACTIVO DISPONIBLE

N° PARTIDA PROCEDIMIENTO OBJETIVO

BASE LEGAL

1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Revisar los flujos de egresos e ingresos de efectivo, así como las cuentas bancarias diarias o mensuales. Determinar la existencia de saldos negativos en dichos flujos. En caso existiese, verificar si se está tratando de ocultar egresos o ingresos de dinero ajenos a la actividad de la empresa. Art. 72° – A del Código Tributario

2 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Revisar el número de cuentas bancarias así como los movimientos de cada una de ellas para contrastarlas con el volumen de las operaciones. Y así poder verificar que: los abonos en cuenta corriente correspondan cobranzas de clientes, operaciones de préstamos u otros ingresos. Investigar el origen de los fondos, de encontrarse depósitos en cuenta corriente sin que cuenten con la respectiva documentación sustentatoria.

Art. 71° del Código Tributario.

Considerar que los fondos sin sustento, podrían ameritar la aplicación de la presunción

3 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Tomar una muestra de las transacciones con terceros que superen los 3500 soles o 1000 dólares y verificar que la empresa haya cumplido con la utilización de medios de pagos conforme lo señala la ley. Encontrar obligaciones que hayan debido cancelarse mediante la utilización de medios de pago y no se utilizaron dichos medios.

Señalado en la ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía

4 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Revisar la ganancia o pérdida que se origina por la aplicación del tipo de cambio a las partidas en moneda extranjera. Corroborar que el tipo de cambio de moneda extranjera sea el aplicado a la fecha vigente de la operación, con el fin de que no distorsione ningún dato para el cálculo de impuesto a la renta. Impuesto a la

Renta

Leg. 774. Art. 61.

5 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Verificar los cargos por intereses, comisiones y/o amortizaciones por préstamos bancarios u otros conceptos similares Verificar que tales cargos hayan sido destinados a la generación de renta gravada. De no ser así, dichos intereses no podrán ser deducidos para determinar la renta neta imponible del impuesto a la renta.

Con respecto a los depósitos no registrados, determinar diferimientos en los ingresos para efectos del impuesto a la renta. Art. 37° De la LIR

RUBRO: ACTIVO EXIGIBLE

N° PARTIDA PROCEDIMIENTO OBJETIVO

BASE LEGAL

1 CUENTAS POR COBRAR Solicitar las autorizaciones de impresión y las facturas emitidas por las imprentas que realizaron los servicios de impresión, para descartar la posibilidad de que la empresa emplee un doble juego de facturación y proceda a respaldar sus anotaciones de forma fraudulenta. Detectar si existen ingresos no declarados por emisión de facturas y otros documentos no autorizados por la Administración Tributaria. D.S. 135-99-EF TUO CT

 ART. 175° numeral 4.

 ART. 178° numeral 1.

2 CUENTAS POR COBRAR Tomar una muestra de las transacciones con terceros que superen los 3500 soles o 1000 dólares y verificar que la empresa haya cumplido con la utilización de medios de pagos conforme lo señala la ley. Encontrar obligaciones que hayan debido cancelarse mediante la utilización de medios de pago y no se utilizaron dichos medios. Señalado en la ley Nº 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía

3 CUENTAS POR COBRAR Obtener conocimiento del sistema contable del cliente y describirlo por medio de flujogramas. Mostrar objetivamente cómo funciona el proceso de las cuentas por cobrar, desde la facturación hasta su registro, a fin de efectuar un seguimiento para comprobar si las operaciones son reales. Inciso j) del art. 44ª

de la LIR

4 CUENTAS POR COBRAR Confirmar los saldos de las cuentas por cobrar mediante cartas de confirmación a los clientes de la empresa. Determinar la validez de las cuentas pendientes de cobro a cargo de clientes, a fin de constatar si se está ocultando ingresos. Numeral 1 del art.

175ª del Código

Tributario

5 CUENTAS POR COBRAR Verificar si existen anticipos recibidos de clientes. Determinar si la empresa ha facturado los anticipos recibidos de sus clientes, cumpliendo con declarar correctamente el IGV. Numeral 1 del art.

174ª del Código

Tributario

RUBRO: ACTIVO INMOVILIZADO

N° PARTIDA PROCEDIMIENTO OBJETIVO

BASE LEGAL

1 ACTIVO FIJO Revisar si los bienes que conforman el activo fijo de la empresa están sustentados con comprobantes de pago u otros documentos autorizados, que acrediten la propiedad de los mismos. En tanto la empresa haya contabilizado activos fijos que no tengan el sustento debido, se desconocerá los costos y gastos asociados a dichos activos, por lo que serán reparados. Numeral 4 del

artículo 175° del

Código Tributario

2 ACTIVO FIJO Verificar si la empresa cuenta con el Registro de Activos Fijos, y si en dicho documento se consigna toda la información requerida por las normas tributarias vigentes. Determinar si el Registro de Activos Fijos está siendo llevado de acuerdo a las normas y disposiciones correspondientes, a fin de evitar la aplicación de sanciones. At. 4° de la rs 2392008/SUNAT

Inciso f), del art- 22ª del RLIR

Numeral 2° del Código Tributario

3 ACTIVO FIJO Verificar que la depreciación sea la que corresponde al periodo tributario, así mismo verificar que la depreciación se encuentre registrada en libros contables, sea la que efectivamente se haya deducido para efectos del impuesto a la renta. El correcto cálculo por gasto de depreciación, para que sea deducible y determinar el correcto impuesto a la renta del ejercicio.

Artículo 22 del reglamento de la ley del impuesto a la renta.

4 ACTIVO FIJO Se solicitará el libro mayor y se requerirá los comprobantes de pago de las transacciones contabilizadas por importe superior a ¼ de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) Si los bienes adquiridos pueden ser considerados activo fijo, en cuyo caso de considerarlo activo, se reparara lo registrado en gasto y se reconocerá la depreciación correspondiente. Art. 23º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

5 ACTIVO FIJO Verificar si para la venta de bienes del activo fijo se ha utilizado el valor de tasación o de mercado. Determinar si los bienes del activo fijo han sido subvalorados al momento de realizar su venta, a fin de establecer si se han omitido ingresos gravables con el IGV e Impuesto a la Renta. Art. 32ª de la LIR

Numeral 1 del art.

178ª del Código Tributario.

RUBRO: ACTIVO REALIZABLE

N° PARTIDA PROCEDIMIENTO OBJETIVO

BASE LEGAL

1 MERCADERÍA Verificar la obligación de llevar los registros que corresponden.

Permite determinar el uso de los libros adecuados a sus ingresos, en cumplimiento de la normativa. El Auditor debe verificar que la empresa cumpla con llevar sus inventarios de acuerdo a lo previsto (art. 35°del Reglamento de la LIR). Art 175° Numeral 1 del Código Tributario

2 PRODUCTOS TERMINADOS Revisar el método de valuación empleado para las existencias, si coindice con la normatividad aceptada y si los cálculos han sido realizados correctamente. Permite verificar la determinación del método de valuación empleado, su autorización y los cálculos respectivos en cuanto han sido determinados correctamente y que influirán en la partida de existencias y en la determinación del costo de ventas art. 62° de la LIR

3 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS Revisar la existencia de inconsistencias en el procedimiento contable empleado en la valorización de pérdida de existencias por fuerza mayor o caso fortuito.

Permite determinar si el deudor tributario, ha cumplido con los procedimientos administrativos o judiciales para que estos sean contabilizados como gastos deducibles.

TUO de la LIR art. 37° inciso d).

4 MERCADERÍA Y PRODUCTOS TERMINADOS Verificar que el número de existencias consignado en el registro de inventario permanente (en unidades o valorizado) corresponde al que razonablemente debe poseer la empresa. Permite determinar la fiabilidad de los valores en libro, con el total de existencias que se tiene en físico, comparando y analizando los ajustes a fin de determinar una adecuada contabilización del rubro existencias que influyen en la determinación del Costo de Venta.

Podría darse el caso que se tenga demasiada existencia o que haya faltantes, que ante una fiscalización tributaria, se podría determinar sobre base presunta.

Se debe verificar que los registros observen los plazos de atraso señalados por la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT: un mes para el Kárdex en unidades y tres meses para el Kárdex valorizado. El plazo se cuenta desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes. TUO del Código Tributario Art. 69°

5 MERCADERÍA Y PRODUCTOS TERMINADOS Verificar que el número y valoración total de las existencias iniciales coincida con las existencias finales del ejercicio anterior. Determinar si las diferencias entre los saldos, final de un ejercicio con el inicial del ejercicio siguiente, se deben a cambios en el método de valuación.

Si hubiera diferencias en valoración se indagará si se ha realizado como consecuencia de una autorización de la Sunat para cambiar el método de valoración de existencias.

Artículo 35° inciso

...