Procedimiento Simplificado De Tributacion

El problema a investigar es el análisis del Procedimiento Simplificado de tributación, que constituye una de las acciones más relevantes de cualquier pequeña empresa; puesto que el PST, es un método que facilita el cumplimiento tributario de medianos y pequeños contribuyentes. No obstante existen reacciones en contra esta disposición, porque la normativa según, algunos detallistas, es una amenaza para ese sector. En ese sentido en el año 2008, el presidente de FENACODEP, Juan Ignacio Caraballo, señalo que los dueños de colmado merecen un trato similar a los de comerciantes porque con la aplicación del Reglamento 758-02, se están condenando a muerte.

La importancia del Procedimiento Simplificado de Tributación radica, en facilitar el cumplimientos de las obligaciones tributarias a los pequeños contribuyentes sin contabilidad organizadas, debido al altos costos a los que se enfrentan los pequeños contribuyentes para cumplir con sus obligaciones tributarias y para aquellos contribuyentes que posean más del 50% de sus bienes exento o un Itbis retenido el 100% siempre y cuando el contribuyente no exceda del limite de la excención ya establecida.

Tomando como base estas inquietudes se realizará, la presente investigación con el objetivo de analizar la aplicación del Procedimiento Simplificado de Tributación en el Supermercado Taveras esta investigación está estructurado en cinco partes. La primera es una introducción general referida a la aplicación del Procedimiento Simplificado de Tributación; seguido de los aspectos metodológicos, específicamente dirigido a los objetivos: General y los específicos, así como el alcance y limitaciones.

La tercera parte está referida a los contenidos temáticos que sustentan la investigación, es decir a la base teórica y antecedentes sobre la aplicación del Procedimiento Simplificado de Tributación. Los cuales sirven para ser relacionados con los hallazgos encontrados en la investigación. La siguiente parte (cuarta) se refiere a las conclusiones y perspectivas encontradas en la investigación en este se presentan y analizan los resultados buscando sus implicaciones a fin, de llegar a la presentación de algunas recomendaciones. En un apartado siguiente se muestra la bibliografía y los anexos.

2) Aspectos Metodológicos

2.1. Planteamiento del problema

La nueva normativa anunciada por la Dirección General de Impuestos Internos denominada Procedimiento Simplificado de Tributación, es una reforma orientada a incrementar la recaudación, que comenzó a aplicarse en el año 2009 del Sistema Tributario, el cual establece la liquidación del Impuesto Sobre la Renta en base a las compras o ingresos y el Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios ITBIS, basados en la diferencia entre sus ingresos y compras, conocido como valor agregado bruto.

No obstante, el comercio detallista muestra desacuerdo con el Sistema del PST Puesto que según algunos analistas son muchos los factores negativos que se derivan de la aplicación del PST, pues el pago de impuesto fijo por la compra y venta es excesivo ya que hay que contar que hay productos que se dañan y se convierten en perdida pues tal y como señala Juan Ignacio Caraballo ¨un negocio que compre al año RD$30, 000,000.00 tendrá que pagar unos RD$800,000.00 al fisco¨.

Partiendo de esa realidad surge la inquietud de hacer un análisis para conocer la aplicación del Procedimiento simplificado de Tributación, en el Almacén Taveras, basados en las siguientes interrogantes:

a) Está sometido el Supermercado Taveras al Procedimiento Simplificado de Tributación?

b) Cuáles son las características económicas-financiera y operativa del Supermercado Taveras de acuerdo con el PST?

c) Cómo se determinó la carga tributaria del Supermercado Taveras de acuerdo con el Procedimiento de Simplificacion Tributaria?

d) Cuál es el resultado de la comparación entre los montos a cancelar en el Supermercado Taveras, luego de someterse al Régimen Simplificado de Tributación?

e) Cuál es el nivel de cumplimiento del Supermercado Taveras con el Procedimiento de Simplificacion Tributaria?

f) Tiene ventajas la aplicación del Procedimiento de Simplificacion Tributaria en el Supermercado Taveras?

2.2. Objetivos

2.2.1. Objetivos Generales

Evaluar el sistema del procedimiento Simplificado de Tributación en el Supermercado Taveras.

2.2.2. Objetivos específicos

a) Identificar si el Supermercado Taveras está sometido al Procedimiento Simplificado de Tributación.

b) Detectar los aspectos económicos financieros y operativos del Supermercado Taveras de acuerdo con Procedimiento Simplificado de Tributación.

c) Determinar cómo se fijo la carga tributaria del Supermercado Taveras de acuerdo al reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributación.

d) Identificar los montos a cancelar al momento de que se adhiere al Régimen Simplificado de Tributación.

e) Describir el nivel de cumplimiento del Procedimiento Simplificado de Tributación en el Supermercado Taveras.

f) Presentar la ventaja de la aplicación del Procedimiento Simplificado de Tributación PST en el Supermercado Taveras.

2.3. Alcance y limitaciones.

Esta investigación tiene como finalidad analizar la aplicación del Procedimiento Simplificado de Tributación (PST) en el Supermercado Taveras. Se tomo en cuenta la experiencia desarrollada en otros negocios que se habían incluido a este sistema tributario (PST). Esto se realiza con la finalidad de conocer las fortalezas y debilidades que se presentaron en esos negocios así pronosticar las ventajas que provocaría la aplicación en otros negocios.

2.4. Justificación

Los tributos son las presentaciones en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley, y para poder cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines (Villegas 1980) en ese orden se hace importante un estudio que busca respuesta a las interrogantes planteadas en la aplicación del PST, en el Supermercado Taveras. De igual manera se hace relevante y pertinente la realización de este estudio pues mostrara la ventaja y desventaja que puede tener la aplicación del Procedimiento Simplificado de Tributación.

3) Procedimiento Simplificado de Tributación

Es un método que facilita el cumplimiento tributario de los medianos y pequeños contribuyentes, sean personas jurídicas o personas físicas, y que permite liquidar el Impuesto sobre la Renta (ISR), en base a sus compras y/o ingresos, así como pagar el Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en base al valor agregado bruto.

En el reglamento numero 758 del 2008, establecen dos divisiones del Procedimiento simplificado de tributación:

a) Procedimiento Simplificado de Tributación para el Sector Comercial e Industrias Pequeñas, - Estimación Basada en Compras.

b) Procedimiento Simplificado de Tributación Procedimiento Basado en Ingresos.

3.1. Procedimiento Simplificado de Tributación para el Sector Comercial e Industrias Pequeñas, - Estimación Basada en Compras

Se establece un procedimiento simplificado para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, ya sean jurídicas, negocios de único dueño o personas físicas, que cumplan los requisitos consignados.

3.1.1. Obligaciones de las que estarán liberados los Contribuyentes acogidos al Procedimiento Simplificado de Tributación.

Los contribuyentes acogidos a este Procedimiento Simplificado, no están sujetos a las siguientes obligaciones:

a) Remitir las informaciones sobre comprobantes fiscales, establecidas en la Norma General 01-07, que no estén contempladas en este Reglamento.

b) Pago de anticipos del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

c) Pago del Impuesto a los Activos.

Podrán acogerse a este Procedimiento Simplificado de Tributación las Personas Jurídicas, los Negocios de Único Dueño y las Personas Físicas, que tengan por lo menos una de las siguientes características:

a) Que realicen actividades comerciales de venta al detalle de provisiones a consumidores finales, tales como: colmados, colmadones, que vendan a consumidores finales y similares; es decir, sin emitir comprobantes con valor de crédito fiscal para fines de ITBIS o para fines de gastos de ISR.

b) Que realicen actividades comerciales de venta al por mayor y al detalle de provisiones, cuyo inventario de productos industriales sea adquirido mayoritaria y directamente de las empresas industriales nacionales, o de mayoristas identificados como vendedores de productos industriales al por mayor.

c) Que realicen actividades de fabricación de bienes, vendan a empresas no acogidas al Procedimiento de Estimación Simple y adquieran sus materias primas en el mercado local.

Párrafo I: En todos los casos, quienes se acojan a este procedimiento no podrán tener compras mayores de treinta millones de pesos (RD$30,000,000.00) anuales al momento de la solicitud, monto que podrá ser revisado cada dos años por la DGII.

Párrafo II: Cuando los contribuyentes que se acojan a este Procedimiento Simplificado emitan comprobantes que sean usados por otros contribuyentes como crédito para fines del ITBIS, deberán pagar el ITBIS facturado en el mes correspondiente, en adición al valor estimado como cuota mensual del ITBIS calculado a partir de lo que establece el presente Reglamento.

Párrafo III:

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