Programa de contaduria pública

ESTADO DEL ARTE DE LA AUDITORIA FORENSE PARA EL DISEÑO DE UN CURSO ELECTIVO DEL PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA DE LA UNIVERSIDAD MARIANA.

ANGIE KATHERINE LARRAÑAGA VILLOTA

EDISSON FABIAN GUERRERO BOLAÑOS

JULIO CESAR ESTACIO ARDILA

Proyecto presentado para optar al título de Contador Público

Asesor:

Carlos Castillo

UNIVERSIDAD MARIANA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

SAN JUAN DE PASTO

2012

1. PROPUESTA DE INVESTIGACION:

1.1. TEMA: Estado del arte de la auditoria forense para el diseño de un curso electivo del programa de contaduría pública de la universidad mariana.

1.2. LINEA: Gestión del conocimiento contable y desempeño profesional

1.3. SUBLÍNEA:

• Desarrollo científico de la contabilidad

• Educación contable

1.4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

1.4.1. Descripción del Problema:

La auditoría forense se consideraba exclusiva como campo de acción para el sector público; no obstante, en el sector privado, la sofisticación y velocidad que la globalización impone a los negocios, obliga a las compañías a prepararse con nuevos procedimientos e información adecuada para administrar los riesgos, utilizando para esto la auditoria forense, la cual se ha convertido en muy poco tiempo en una importante herramienta para descubrir y para prevenir los más variados delitos. De esta manera el contador forense va más allá de la evidencia de auditoría, de la seguridad razonable, evalúa e investiga al ciento por ciento, centrándose en el hecho ilícito y en la mala fe de las personas

“El incremento del crimen organizado, el terrorismo y los últimos acontecimientos de fraudes financieros hacen de la auditoría forense, un atractivo campo para fortalecer los conocimientos investigativos de contadores, auditores y profesionales afines. Unas de las causas del crecimiento del fraude son las siguientes: organizaciones y gobiernos más grandes, complejidad de las transacciones comerciales, aumento de la actividad internacional, aumento de las transacciones electrónicas, un mayor uso de computadores, los avances en tecnología, el Internet y el comercio electrónico, el crimen organizado, etc.”

Además es una rama importante de contabilidad investigativa, utilizada en la reconstrucción de hechos financieros, investigaciones de fraudes, cálculos de daños económicos y rendimientos de proyecciones financieras.

“La auditoría forense es un área de especialización para reunir y presentar información contable, financiera, legal, administrativa e impositiva, que provee de un análisis contable que será aceptado por la corte, ya que formará parte de las bases de la discusión en el debate y finalmente en el dictamen de la sentencia contra los perpetradores de un crimen económico. Es una disciplina especializada en conocimiento experto en teorías contables, de auditoría y técnicas de investigación criminal.”

Actualmente el programa de Contaduría Pública de la Universidad Mariana, ofrece las materias de control interno, auditoría financiera y de gestión, laboratorio de auditoría y revisoría fiscal, cursos que se desarrollan en el transcurso de la carrera dejando de lado especialidades de la auditoria como la forense entre otras. Desde la perspectiva actual descrita por diversos autores, existe en el ejercicio profesional la necesidad de adoptar nuevas formas de realizar el trabajo de revisión desarrollado por los auditores, esto debido a los fraudes que se convierten en el antecedente para motivar un cambio del desempeño de la Auditoria, ante ello surgen la inquietud por resolver el problema desde la universidad creando nuevos espacios académicos para dar a conocer nuevas perspectivas tales como la auditoria forense, teniendo en cuenta que se constituiría en una opción de curso electivo o de profundización dirigido a los futuros profesionales que desean desempañar cargos tanto en el sector publico como privado.

Al desarrollar esta investigación se generan dos puntos de vista, el general y particular; desde lo general se refiere al crecimiento de la economía al igual que el tamaño y la organización de las empresas siendo así muy importante tener el control en ellas tanto en los recursos financieros como los administrativos dado que la información y transacciones que en ellas se manejan son extensas y de difícil manejo por la cantidad de datos que se manipulan.

Razón por la cual es muy importante tener los conocimientos para poder detectar las anomalías que puedan ocurrir en el manejo de dichas empresas con el fin de disminuir los fraudes económicos o detectarlos a tiempo.

Desde lo particular la investigación da a conocer a los estudiantes de Contaduría Publica la importancia de analizar la realidad empresarial al igual que tener una perspectiva mas abierta en el campo de la especialización a tiempo futuro siendo así muy importante estudiarla como un curso electivo de Auditoria Forense.

1.4.2. Formulación del problema

¿Cómo diseñar un curso electivo de Auditoria Forense para el programa de Contaduría Pública de la Universidad Mariana?

1.5. OBJETIVOS:

1.5.1. Objetivo General:

Diseñar un curso electivo de Auditoria Forense para el programa de Contaduría Pública de la Universidad Mariana con el fin de dar a conocer esta rama de la auditoria

1.5.2. Objetivos Específicos:

• Interpretar conceptos de auditoría forense desde la perspectiva de diversos autores sobre el tema.

• Identificar la metodología de auditoría forense como mecanismo de investigación y control.

• Desarrollar los principales componentes de un microcurriculo basado en la enseñanza y aprendizaje de auditoria forense.

1.6. JUSTIFICACION

La utilidad de la investigación radica en dar a conocer la importancia de la auditoria forense como un medio eficaz para formar a los futuros profesionales dentro del sector público y privado teniendo en cuenta los casos de corrupción que han ocurrido actualmente y se conocen a nivel global, por lo cual las empresas han optado esta rama de la auditoria como un mecanismo eficaz la cual genera resultados óptimos basados en la experiencia obtenida de los países extranjeros las cuales han sido documentadas en libros, revistas y demás, realizadas por profesionales especializados en el tema.

La auditoría forense le permite al contador público contribuir a la sociedad como gestor de justicia aplicando principios de ética basados en la buena fe dentro del manejo empresarial razón por la cual es muy importante desarrollar dentro del programa bases que ayuden al proceso formativo de los estudiantes de Contaduría Pública para que conozcan los casos que se pueden presentar en la realidad que conllevan a cometer delitos económicos.

Estos resultados que ha generado la auditoria forense en otros países pueden ser aprovechados para enriquecer la propuesta formativa de actualización del currículo por competencia del programa de Contaduría Pública de la Universidad Mariana.

Entre los casos mas conocidos existen el caso Parmalat, Enron y nacionalmente el reciente caso de Saludcoop. En el caso de Parmalat se destaca la aplicación de Auditoria Forense analizando los estados financieros.

1.7. DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA

Este trabajo de investigación estará delimitado por los contenidos de investigaciones realizadas en Colombia, además se toma como espacio el material que se logre recopilar, teniendo en cuenta que en una investigación bibliografía toma elementos de la metodología de los estados del arte y no se demarcan espacios geográficos específicos, pero si se interpreta con relación a los contextos donde se ha desarrollado investigaciones sobre el tema.

OPERACIONALIZACION DE OBJETIVOS (ver anexo A)

1.8. MARCO DE REFERENCIA

1.8.1. ANTECEDENTES

Una vez realizada la revisión de los diferentes trabajos de investigación en las instituciones universitarias de Pasto se encontró que con relación al tema se ha encontrado las siguientes:

El primer trabajo es el denominado “Auditoria Forense como técnica de investigación para el contador público”, de la Universidad Mariana del año 2010 elaborado por Andrés Felipe López Gil cuyo objetivo general consistió en determinar la contribución que realiza la auditoria forense como técnica de investigación en los actos propios del contador público con el fin de elaborar un documento guía para la adecuada aplicación de esta técnica.

La principal conclusión indica que “el auditor forense debe ser experto en contabilidad, auditoria, control interno, tributación, finanzas, informática, legislación penal, técnica de investigación y otras disciplinas sobre la base de su experiencia y conocimiento, el auditor forense debe ser intuitivo, investigador permanente de todos y de todo capaz de identificar oportunamente cualquier síntoma de fraude su trabajo debe ser guiado siempre por el escepticismo profesional”.

El segundo antecedente es el denominado “Análisis sobre la implementación de la Auditoria Forense como proceso de preservación y control de los recursos públicos” de la Universidad Mariana del año 2007 elaborado

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