Fiscal

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Primero para poder comprender el concepto de Derecho fiscal, es importante que  ubiquemos   a dónde pertenece.

Derecho Financiero [pic 2][pic 3][pic 4]

 Captación, ingreso o                                                             Aplicación,gasto

  recaudación                                            Administración, manejo

Entonces, la actividad financiera que realiza el Estado es para determinar el costo de sus necesidades estatales para su estructura gubernamental y cumplir con el  bienestar económico y social.  Entonces, esa actividad se divide en las tres fases que ya se mencionaron, sin embargo; para  la materia, solo nos importa la captación, pues es ahí donde se encuentra el Derecho Fiscal.  En cuanto a la teoría, Montelongo señala que existen 6  momentos de la actividad financiera:

1. Determinar necesidades
2. Determinar la obtención de recursos.
3. Obtención de recursos
4. Administración de los recursos
5. Ejecución de recursos
6. Control ( evitar irregularidades)

La actividad financiera tiene cuatro aspectos base:

1. Económico : Obtención e inversión de recursos $.
2. Político:  el sujeto es el agente y político son los poderes y los fines.
3. Jurídico:  principio de legalidad, sometida a las normas.
4. Sociológico: Estudia las consecuencias que se producen en la sociedad

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Ingreso. Percepción en $, especie, crédito o servicios que modifican el patrimonio del Estado.

Gasto público. TODO pago que hace el Estado para mantener su estructura  y cubrir necesidades.

Tesorería. Órgano del Estado, encargado de manejar el tesoro público a través del patrimonio del Estado (programación y presupuesto, créditos fiscales, ejecutar la recaudación, pagos autorizados del presupuesto) -🡪 SHCP.

Control. Evitar irregularidades en el ejercicio del gasto público, existen 2 tipos de controles:

1. Interno :  órgano de la admi. Pública
2. Externo: realizada por el poder legislativo.

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De la Garza, lo define como el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto es, impuestos, derechos, contribuciones especiales, a las relaciones jurídicas  que se establecen entre la administración y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento  o incumplimiento.

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Se entiende  así al poder jurídico del Estado para establecer las contribuciones  forzadas, recaudarlas y destinarlas a expensar los gatos  público. Es decir, es ese poder  que solamente tiene el Estado mediante sus órganos para imponer y ejercitar las contribuciones.  Por lo tanto, se puede decir que la potestad tributaria  comprende tres funciones:

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Por lo tanto,  se puede decir que  el Estado tiene las facultades de: Legislar, Reglamentar, Ejecutar  y Jurisdicción.

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Son las prestaciones  en dinero o en especie  que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y satisfacción  de las necesidades  de la sociedad.  Como todo concepto, debe de contener ciertos elementos y en el art. 5° CFF  indica que toda norma jurídica tributaria debe contener:

[pic 11] SUJETOS.   Es a quién se le obliga  el pago del tributo o quién se encuentre en el acto o hecho jurídico.  (P-Fisicas, P-morales)   y hay 2 tipos de sujetos:

1. Pasivo 🡪 el que se encuentra obligado (contribuyente)
2. Activo  🡪 el que recibe, siempre es el Estado.

[pic 12] OBJETO.  Significa expresar  claramente  sobre  qué acto o hecho jurídico se deberá de pagar el tributo.

[pic 13] BASE.  La norma jurídica tributaria debe establecerse  con  base a qué  se pagará la contribución, por lo tanto, la base gravable o imponible es el elemento esencial del tributo descrito  en la norma tributaria  y que se interpreta  como la cuantificación, magnitud o medida  contable del objeto propio o de los actos jurídicos. Considerados en un porcentaje.

[pic 14] TASA O TARIFA. La tasa (porcentaje aplicable directo a la base gravable)  o cuota  del impuesto consiste en una cantidad de dinero  o especie que se percibe tributariamente. Mientras que las  tarifas son listas  de unidades  y cuotas correspondientes  para un determinado objeto o un no. de objetos.

[pic 15]EPOCA DE PAGO. Las contribuciones se deben de pagar  formal y oportunamente, entonces la norma jurídica tributaria instituye el plazo del pago sobre el periodo que se encuentra obligado.

De acuerdo a la Constitución Mexicana, ¿ cuáles son los elementos que debe contener  un IMPUESTO?

Estos se encuentran en el artículo 31 fracc IV:

1. Deben ser destinados al gasto público.
2. Deben ser proporcionales.
3. Ser equitativos
4. Que se encuentren en un ordenamiento jurídico.

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1. SERVICIOS PÚBLICOS.  El tributo es con fines de costear los servicios públicos , ej: aportaciones sociales.
2. RELACIÓN DE SUJECIÓN. La obligación surge por el simple hecho de ser súbditos  o también los extranjeros.
3. NECESIDAD SOCIAL. Necesidad de satisfacer necesidades sociales
4. EHEBERG. El pago del tributo no necesita fundamento, pues cada cual debe aportar a la comunidad las fuerzas y valores económicos de los que dispone.
5. GASTO PÚBLICO. Es la que nos interesa en nuestra materia, pues la CPEUM señala  como fundamento jurídico para tributar la necesidad de sufragar los gastos públicos.

Y es aquí, donde podemos encontrar las características  que debe reunir el gasto público:

1. Erogaciones a través de la administración activa. Art. 31 fracc IV, art 73 fracc VII y 74 fracc IV, solo existe la obligación de cubrir contribuciones que establece el Congreso.
2. Erogaciones destinadas a la satisfacción de las funciones de los entes que constituyen a la administración activa.
3. Erogaciones previstas en el supuesto de egresos.

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DIRECTOS: son los que inciden sobre utilidades o rendimientos, un ejemplo de esto es el ISR que tiene por objeto  gravar las utilidades o rendimientos que obtengan las sociedades mercantiles, personas físicas, residentes en el extranjero y personas físicas que realicen actividades empresariales.

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