Contabilidad

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES “EZEQUIEL ZAMORA”

EXTENSION-GUANARITO

PROFESORA: BACHILLERES:

Sandra Rodríguez Moreno Leidys

Simanca Marilin

Contaduría Publica “D”

Guanarito, Enero 2013

FLUJO DE EFECTIVO.

Es el estado de flujo de efectivo, es un estado financiero el cual muestra el efectivo que se genera y se utiliza en las actividades de operación, inversión y financiación. Muestra entradas, salidas y cambio neto en efectivo de las diversas actividades de una empresa durante un periodo contable, de forma que concilie los saldos de efectivos inicial final. Este estado se prepara en las empresas para el cumplimiento de las normativas y reglamentos institucionales de cada país; este genera información importante para los administradores de la empresa y surge como repuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en su momento determinado, así como también el análisis proyectivo para la toma de decisiones en las actividades de financiamiento operación administrativa y comerciales.

Dicho estado informa sobre los movimientos de efectivos y sus equivalentes, los cuales están distribuidos en tres categorías que son:

Actividades operativas, de inversión y de financiamiento

FLUJO DE FONDO.

Los flujos de fondo son los recursos en efectivo que se generan por las operaciones o por los estados financieros que reciba la empresa. De tal manera, que el flujo de fondo muestra lo que se esta generando y que esta ocupando recursos de la empresa; sin embargo estos fondos están destinados a pagar las fuentes de recursos que han recibido dentro de las empresas como capital contable.

Los flujos de fondo es una acumulación de activos que liquidan en un periodo determinado, por lo tanto contribuyen un indicador importante de liquidez dentro de la empresa.

DIFERENCIAS DE FONDOS Y FLUJO DE CAJA ENTRE FLUJO

 Para preparar el flujo de caja, además de los balances generales (de dos fechas consecutivas), es necesario el estado de resultados relativo al último balance general.

 En el flujo de fondos, el concepto de fondos se refiere al capital de trabajo neto: donde "FONDOS = Los recursos del Capital de Trabajo" y " FONDOS NETOS = Activo Circulante - Pasivo Circulante"

 En el caso del flujo de caja, el concepto de fondos se refiere al efectivo (Dinero) o equivalentes de efectivo. Donde: FONDOS = El efectivo y Equivalentes de Efectivo.

IMPORTANCIA DEL FLUJO DE EFECTIVO

La información relativa a los flujos de efectivo de una entidad sirve para proporcionar a los usuarios de los estados financieros información a efectos tanto de la rendición de cuentas como de la toma de decisiones. La información relativa al flujo de efectivo permite a los usuarios determinar en qué forma obtuvo una entidad del sector público el efectivo que necesitaba para financiar sus actividades, así como el uso que se dio al efectivo. Al adoptar y evaluar decisiones acerca de la asignación de recursos, tales como la sustentabilidad de las actividades de la entidad, los usuarios deben poder entender el momento en que se producen los flujos de efectivo y el grado de certidumbre que encierran.

Expresa la evolución financiera de una empresa en un año. No cuanto ha ganado o perdido, sino cuanto dinero ha ingresado y en que se ha gastado.

Sirve saberlo para tomar decisiones financieras, detectar errores, manejar mejor la empresa.

FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION.

Son flujos de efectivo de las actividades de generación de ingresos principales, la venta y la compra de bienes y servicios. Los cuales se calculan de dos formas por el método directo e indirecto.

FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION.

Los flujos de efectivo que se relacionan con las actividades de inversión, presentan los efectos en el efectivo de transacciones que comprenden activos fijos, activos intangibles e inversiones.

FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACION.

Los flujos de efectivo de actividades de financiación son aquellos que se relacionan con las transacciones, los accionistas y los acreedores, es la emisión de capital, compra de acciones propias, pago dividendos, endeudamiento de corto y largo plazo, entre otros

DECLARACION DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD (DPC11)

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO.

SECCION I.

ANTECEDENTES.

1 – En junio de 198 7, La Federación de Colegios de Contadores Públicos de

Venezuela, emitió la Declaración de Principios de Contabilidad número 5, el Estado de Cambios en la Situación Financiera, como información necesaria y básica, conjuntamente con el estado de resultados en operaciones y el balance general, a fin de cumplir con el principio de revelación suficiente.

2 – La Norma Internacional de Contabilidad número 7 (NIC7) versa sobre la presentación de un estado que comprendía los recursos obtenidos durante el período para financiar las actividades de una empresa y los usos a que tales recursos se dedicaron. El título de 'Estado de Cambios en la Situación Financiera” es descriptivo de un estado con este objetivo. Definía el término “fondos” como efectivo, equivalentes de efectivo o capital de trabajo. El párrafo 20 expresa: "debe incluirse un estado de cambios en la situación financiera como parte integrante de los estados financieros. El estado de cambios en la situación financiera debe presentarse por cada período para el cual se presente un estado de resultados.

3 - El párrafo 1 de la NIC 29 (la información financiera en economías hiperinflacionarias) establece que: este pronunciamiento es aplicable a los estados financieros básicos, incluyendo los estados financieros consolidados, de cualquier empresa que reporta en la moneda de

Una economía hiperinflacionaria. El párrafo 31, sobre el estado de cambios en la posición financiera, indica: este pronunciamiento requiere que todas las partidas del estado de cambios en la situación financiera se expresen en términos de la unidad de medida monetaria de poder adquisitivo a la fecha del balance general. Por lo tanto, el estado de cambios en la situación financiera puede prepararse usando los balances generales al inicio

y al cierre del período y el estado de resultados expresados en términos de la unidad de medida monetaria de poder adquisitivo a la fecha del balance general. Este pronunciamiento requiere que el estado de cambios en la situación financiera de una empresa que reporte en la moneda de una economía hiperinflacionaria se presente en términos de efectivo o de equivalentes de efectivo y no en términos de capital de trabajo.

4 - En noviembre de 1987, la Financial Accounting Standars Board (FASB) de los Estados Unidos de Norteamérica emitió la Declaración número 95 (FAS 95) Estados de Flujos de Caja, el cual contiene lineamientos similares a las normas internacionales.

5 - La Declaración de Principios de Contabilidad número 10 (DPC 10) en su párrafo 24 excluye el estado de cambios en la situación financiera o el de movimiento de efectivo para efectos de la actualización a moneda constante, situación que hace incompleta la presentación de estados financieros actualizados por los efectos de la inflación.

6 - Con el propósito de adaptarnos a las Normas Internacionales de Contabilidad y a la DPC 10, se considera necesario y oportuno emitir este pronunciamiento y para tales efectos se declara:

SECCION II.

NORMAS GENERALES.

ALCANCE.

7 - Este pronunciamiento deroga la Declaración Principios de Contabilidad Núm. 5, Estado de Cambios en la Posición Financiera (DPC 5).

8 - El estado de flujo del efectivo debe ser presentado como parte integrante de los estados financieros; además debe prepararse dicho estado para cada período por el cual se presente un estado de ganancias y pérdidas (estado de resultados). Este estado debe prepararse con base en el efectivo y los equivalentes de efectivo y no del capital de trabajo.

9 - Cuando el estado de flujo del efectivo se presente formando parte de los estados financieros actualizados por los efectos de la inflación debe mostrarse en moneda de poder adquisitivo constante utilizando los otros estados financieros y las cifras actualizadas.

10 – Es estado de flujo del efectivo se prepara utilizando datos financieros generalmente identificables en el estado de ganancias y pérdidas (estado de resultados), balance general (estado de situación financiera) y en las notas relativas. No obstante, presenta información que puede no estar fácilmente disponible en forma utilizable en los otros dos estados. Normalmente este estado suministra suficiente información que permite la conciliación de estas cifras con las relativas a los otros dos estados.

OBJETIVOS DEL ESTADO.

11 - El propósito principal de un estado de flujo del efectivo

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