PASO PARA AUDITAR

MANUAL DE AUDITORIA

INDICE

Página

I. INTRODUCCION ..................................................................................................................................3

II. JUSTIFICACION .................................................................................................................................4

III. NORMAS GENERALES Y ESPECIFICAS DE UNA AUDITORIA.............................................5

a) Conocimiento Técnico y capacidad profesional

b) Estructura del departamento de Auditoría

c) Perfil del Auditor

d) Alcance del trabajo

e) Realización de trabajo de auditoría

f) Administración del departamento de auditoría

III. DESARROLLO DE LA AUDITORIA..................................................................................................7

a) Inicio de una auditoría

b) Conocimiento de la empresa a auditar

c) Revisión y Organización del Archivo de Comercio Exterior

d) Revisión de documentación

IV. PROGRAMAS DE FOMENTO A LA EXPORTACION......................................................................15

a) PITEX

b) Industria Maquiladora de Exportación

c) Devolución de impuestos (Drawback)

d) Cuenta Aduanera

e) Empresas de Comercio Exterior (ECEX)

f) Empresas Altamente Exportadoras (ALTEX)

V. CONSIDERACIONES ESPECIALES....................................................................................................20

a) Precios de Transferencia

b) Requisitos de Facturas comerciales en Ventas de Mercancías importadas

c) Cumplimiento de Normas Oficiales Mexicanas

d) Devolución y Compensación del IVA

I. INTRODUCCION

En 1996 Grupo Galván creó la División SECOMEX (Servicios al Comercio Exterior), como respuesta a la necesidad de obtener seguridad y asesoría en las operaciones de Comercio Exterior, contando con soluciones preventivas y correctivas que permitan optimizar las actividades de sus clientes.

Una de las actividades de la División SECOMEX es la realización de auditorías aduaneras principalmente a empresas que cuentan con programas de fomento a la exportación tales como PÏTEX y Maquila.

La manera de realizar una auditoría aduanera puede variar de una empresa a otra, pues dependiendo del giro de la misma es la documentación que se tiene que revisar.

La elaboración de un manual de auditoría surgió de la inquietud que se tuvo de tener una metodología a seguir cuando se trate de la elaboración de Auditorías de Comercio Exterior.

Esto es tener los procedimientos adecuados que se deben seguir en la realización de una auditoría tanto en la planeación de la misma como cuando se llega a la empresa para auditarla físicamente.

El auditor debe de conocer un panorama general de los puntos críticos necesarios a revisar en una auditoría, y su fundamento legal de acuerdo al tipo de empresa auditada. Así como las consideraciones especiales exclusivas de cada empresa por ejemplo: cumplimiento de las Normas Mexicanas, deducibilidad del IVA, Precios de Transferencia, Control de Inventarios, Registros contables de sus operaciones, deducibilidad de importaciones, tratamientos de mermas y desperdicios etc.

II. JUSTIFICACION

De acuerdo con la misión de Grupo Galván de Aportar, Implementar y mantener soluciones integrales en comercio exterior es de suma importancia para la división SECOMEX el cumplir al compromiso que se tiene con el grupo y con los clientes.

Para lograr lo anterior es necesario que los auditores tengan una capacitación continua y estén al día con todos los cambios que se suscitan a diario en el ámbito del comercio internacional. Una de las actividades para poder optimizar nuestra misión es la elaboración del presente manual, que nos va a facilitar nuestra labor en las actividades de Auditoría el cual debe ser tomado como una herramienta de consulta necesaria para el desarrollo de las mismas.

Con el presente manual se busca que los auditores puedan contar con una metodología general a seguir así como las diferentes variantes que puedan surgir por el tipo de operaciones que realice la empresa a auditar. Así pues con el presente manual el auditor podrá consultar desde como se comienza el trabajo de una auditoría y sus principales conceptos hasta consideraciones especiales de algunas empresas como los precios de transferencia, los controles de programa PITEX, Maquila etc.

Para Grupo Galván una auditoría aduanera es la evaluación de los métodos y procedimientos establecidos en la empresa para el control y registro de sus operaciones, así como la comunicación con las diferentes áreas de ingerencia. Se basa en la revisión de documentos en materia fiscal aduanal para verificar que la empresa cumpla con todas las obligaciones requeridas por la autoridad.

Grupo Galván ofrece 3 tipos de auditoría:

Preventivas, Correctivas y permanentes de Mantenimiento

Preventivas Se hace una revisión aleatoria para darse un panorama general de la empresa auditada detectando el grado de riesgo al que se enfrenta la misma en un probable requerimiento de SHCP.

Correctivas Se hace una revisión al 100 % de las operaciones sugiriendo e implementando acciones correctivas hasta eliminar o llegar a un grado mínimo de riesgo al que se podría enfrentar la empresa en un probable requerimiento por parte de la autoridad.

Permanentes de Mantenimiento Toda vez que a una empresa se le ha realizado una auditoría correctiva, se hacen revisiones periódicas que tienen por objeto verificar la implementación de las medidas correctivas

Los servicios de auditoria que ofrece Grupo Galván, tienen como objetivo detectar posibles errores y omisiones, aplicando soluciones preventivas con el fin de hacer frente con el menor riesgo posible a futuras auditorías por parte de la autoridad

La SHCP realiza varios tipos de auditorías: En la aduana, en el transporte de las mercancías, por compulsa y por visita domiciliarias. El objetivo de la SHCP es incrementar su recaudación de impuestos, por lo que todas las empresas están expuestas a que en cualquier momento tengan un requerimiento por parte de la autoridad en cualquiera de las modalidades mencionadas.

De esta forma Grupo Gálván tiene el compromiso de estar en la vanguardia con actualización constante para poder cumplir y satisfacer las necesidades de nuestros clientes.

III. NORMAS GENERALES Y ESPECIFICAS DE UNA AUDITORIA.

a) Conocimiento Técnico y Capacidad Profesional.

Cada auditoria deberá manejarse con la capacidad y debido cuidado profesional.

b) Estructura del Departamento de Auditoría.

• Nivel organizacional. Debe existir una estructura que permita delimitar a cada auditor las obligaciones que le corresponden

• Personal. La experiencia técnica y la formación académica de los auditores, deben ser los apropiados para realizar las auditorías.

• Conocimiento, experiencia y disciplina. El departamento de auditoría deberá contar u obtener los conocimientos, experiencias y disciplinas necesarias para llevar a cabo sus responsabilidades.

• Supervisión. El departamento de auditoría deberá asegurarse que las auditorias son supervisadas en forma apropiada.

Tal como su nombre lo indica, el personal encargado de auditar debe ser independiente a las actividades que realiza la empresa, no deben de pertenecer a la empresa auditada, así como el personal de la empresa no debe incursionar en la realización de la auditoría.

c) Perfil del Auditor.

• Cumplimiento con las normas de conducta. Manejarse con ética profesional

• Tener conocimientos, experiencias y disciplinas.

• Relaciones humanas y comunicación. Habilidad para comunicarse efectivamente y para un trato adecuado con las personas.

• Desarrollo profesional continuo. El auditor deberá estar en constante competencia técnica personal a través de actualización continua.

• Debido cuidado profesional. Secreto de confidencialidad

• Llevar un registro sistematizado de los resultados obtenidos en la auditoría (formatos)

• Objetividad, los auditores deben de ser objetivos e imparciales en el resultado de las mismas.

• Iniciativa y destreza. Buscar siempre la forma de resolver de la manera mas optima los problemas.

d) Alcance del Trabajo.

El alcance de la auditoría interna debe abarcar el examen y evaluación de la adecuación y efectividad del sistema de control interno de la organización y de la calidad en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas.

• Confiabilidad e integridad de la información. Los auditores internos deben revisar la información financiera y operacional y los métodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha información.

• Cumplimiento con políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos. Los auditores internos deberán revisar los sistemas

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