Trabajo Renta - Activo Fijo

1.- Definición trabajo global de auditoria

El trabajo de auditoría que se desarrollará en la empresa, comprende una auditoría a los Estados Financieros pactados con el cliente sobre sus operaciones terminadas a una fecha preestablecida. En ella, se evaluará el sistema de Control Interno y sus ajustes contables para efectos tributarios.

2.- Planificación de auditoría

(carta Gantt)

2.1.- Antecedentes Generales

Basándonos en los antecedentes entregados por el equipo de auditores de estados financieros, desarrollaremos el estudio y evaluación de sistemas de control interno tributario, con el objeto de definir la metodología a aplicar y la extensión de los procedimientos a utilizar considerando que se trata de una auditoria total, nuestro informe de auditoría tributaria será con fines internos siendo dirigido a niveles superiores, con el objeto que incorporen en el informe final de auditoría las situaciones relevantes que se hayan detectado.

2.2.- Objetivos de Auditoría

Se definen los siguientes objetivos:

2.2.1.- Auditar en su totalidad las cuentas de Activo Fijo conformadas por las Propiedades, Planta y Equipos, que conforman activos tangibles con las siguientes características:

a) Posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y

b) Se esperan usar durante más de un período.

Comprende una revisión a la documentación, registros y operaciones realizadas por la sociedad, para verificar el cumplimiento de sus delegaciones tributarias principales, en cuanto a declaración, rebajas y créditos, tasa y base imponible que utiliza para el cálculo de sus impuestos, tomando en consideración lo siguiente:

• Propiedad: Comprobar que todos los bienes que figuran en el balance se encuentren en posesión de la empresa o de terceros.

• Existencia Física: Comprobar que los activos existen y figuran en el rublo de propiedad, planta y equipo.

• Medición: Comprobar que los activos fijos estén valuados a su costo o a su valor razonable, menos depreciación acumulada o provisión por desvalorización

• Cumplimiento de las normas contable.- Verificar si se ha cumplido con el registro adecuado en función a las NIC y NIFF

2.2.2.- Evaluar el cumplimiento de las delegaciones tributarias accesorias o que se está sujeto el cliente.

2.3. Metodología de Trabajo

La metodología de trabajo definida para esta auditoría tributaria es la siguiente:

a).- En base a los balances tributarios entregado por el cliente y tomando como referencia la utilidad del ejercicio en comento, se auditará integralmente las cuentas correspondientes al ejercicio, con lo cual determinaremos aquellos ajustes y reclamaciones originadas por diferencia de esta auditoría y el cliente.

b).- Determinada la utilidad ajustada según auditoria, procederemos a agregar y deducir las partidas permitidas por la ley con el objeto de establecer la base imponible de primera categoría del impuesto a la renta.

c).- Sobre dicha base, se aplicará la tasa correspondiente a este impuesto determinando su cuantía

d).- Sobre el impuesto calculado, deduciremos aquellos créditos establecidos por la ley para estos impuestos, determinando así el impuesto a pagar más el reajuste correspondiente.

2.3.1 Evaluación del Control Interno de las cuentas de Activo Fijo

2.3.1.1 Premisas para la elaboración del cuestionario de evaluación de Control Interno:

Adquisiciones:

 Verificar autorizaciones de la compra

 Justificación de la compra

 Existencia de cotizaciones para buscar el mejor precio

 Verificación de haber recibido el activo y la responsabilidad de custodia

 Verificar que los activos construidos por la propia empresa no excedan del valor de mercado.

 Verificación selectiva de manera periódica de la existencia de los bienes adquiridos.

Bajas:

 Autorización para vender

 Identificación de las partidas que van a ser reemplazadas

 Verificar la entrega o destrucción de los activos dados de baja

 Verificar selectivamente de manera periódica la existencia de los bienes dados de baja.

Contabilización:

 Verificación del registro de sus activos

 Verificación documentaria relacionadas con altas y bajas

Pruebas de cumplimiento:

1) Verificar la existencia, aplicación y eficiencia de una política para el manejo de la propiedad, planta y equipo.

2) Verificar que los respaldos de la Propiedad planta y equipo, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

3) Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran adecuadamente.

4) Revisar que exista un completo sistema de control de los activos fijos, actualizado y adecuado a las condiciones de la compañía.

5) Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y equipo sean correctamente autorizadas.

6) Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y equipo existentes periódicamente.

7) Verificar

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