NIC 21: EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA

NIC 21: EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA

Fuente: IAS Plus

Traducido por: Deloitte & Touche Ltda., Colombia

HISTORIA DE LA NIC 21

Diciembre 1977

Borrador para discusión pública E11 Contabilidad para las transacciones en el extranjero y conversión de estados financieros del extranjero

Marzo 1982

El E11 fue modificado y re-expuesto como Borrador para discusión pública E23 Contabilidad para los efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera

Julio 1983

NIC 21 Contabilidad para los efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera

1 Enero 1985

Fecha efectiva de la NIC 21 (1983)

1993

La NIC 21 (1983) fue revisada como parte del proyecto de comparabilidad de los estados financieros

Mayo 1992

Borrador para discusión pública E44 Los efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera

Diciembre 1993

NIC 21 (1993) Los efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera (revisada como parte del proyecto ‘Comparabilidad de los estados financieros’ basado en E32)

1 Enero 1995

Fecha efectiva de la NIC 21 (1993)

18 Diciembre 2003

Versión revisada de la NIC 21 es emitida por IASB

El resumen que se presenta abajo refleja las revisiones del 2003

1 Enero 2005

Fecha efectiva de la NIC 21 (Revisada 2003)

Diciembre 2005

Enmiendas menores a la NIC 21 relacionadas con la inversión neta en una operación en el extranjero

INTERPRETACIONES RELACIONADAS

SIC 7 Introducción del Euro

SIC 11 Tasa de cambio de la moneda extranjera – Capitalización de las pérdidas resultantes de devaluaciones severas de la moneda extranjera. La SIC 11 fue reemplazada e incorporada en la revisión realizada en el 2003 a la NIC 21

SIC 19. Moneda de presentación de reportes – Medición y presentación de reportes según la NIC 21 y la NIC 29. La SIC 19 fue reemplazada e incorporada en la revisión realizada en el 2003 a la NIC 21

SIC 30 Moneda de presentación de reportes – Conversión desde la moneda de medición hacia la moneda de presentación

Problemas relacionados con esta Norma que IFRIC no agregó a su agenda.

La SIC 30 fue reemplazada e incorporada en la revisión realizada en el 2003 a la NIC 21.

ENMIENDAS EN CONSIDERACION POR IASB

Ninguna

RESUMEN DE LA NIC 21

Objetivo de la NIC 21

El objetivo de la NIC 21 es prescribir cómo incluir en los estados financieros de una entidad las transacciones en moneda extranjera y las operaciones en el extranjero, y cómo convertir estados financieros la moneda de presentación. Los principales problemas son cuál(es) tasa(s) de cambio usar y cómo reportar en los estados financieros las variaciones de las tasas de cambio.

Definiciones clave [NIC 21.8]

Moneda funcional: La moneda del entorno económico primario en el cual opera la entidad. El término ‘moneda funcional’ se usó en la revisión realizada en el 2003 a la NIC 21 en reemplazo de ‘moneda de medición’ pero con esencialmente el mismo significado.

Moneda de presentación: La moneda en la cual se presentan los estados financieros.

Diferencia de cambio: La diferencia que resulta de convertir un número dado de unidades de una moneda a otra con diferentes tasas de cambio.

Diferencia de cambio: La diferencia que resulta de convertir un número dado de unidades de una moneda a otra con diferentes tasas de cambio.

Operación en el extranjero: Una subsidiaria, asociada, negocio conjunto, o división cuyas actividades se basan en un país diferente al de la empresa que reporta.

Pasos básicos para convertir cantidades en moneda extranjera a moneda funcional

Los pasos aplican a una sola entidad, la entidad que tiene operaciones en el extranjero (tal como una matriz con subsidiarias en el extranjero), o una operación en el extranjero (tal como una subsidiaria o división en el extranjero).

La entidad que reporta determina su moneda funcional

La entidad convierte todos los elementos en moneda extranjera a su moneda funcional

La entidad reporta los efectos de tal conversión de acuerdo con los parágrafos 20-37 [presentación de reportes en moneda funcional de las transacciones en moneda extranjera] y 50 [presentación de reportes de los efectos tributarios de las diferencias de cambio].

Transacciones en moneda extranjera

La transacción en moneda extranjera debe ser registrada inicialmente a la tasa de cambio a la fecha de la transacción (se permite el uso de promedios si son una aproximación razonable de la actual). [NIC 21.21-22]

En cada fecha subsiguiente de balance general: [NIC 21.23]

Las cantidades monetarias en moneda extranjera deben ser reportadas usando la tasa de cierre.

Los elementos no-monetarios llevados a costo histórico deben ser reportados usando la tasa de cambio a la fecha de la transacción

Los elementos no-monetarios llevados a valor razonable deben ser reportados a la fecha que existía cuando se determinaron los valores razonables.

Las diferencias de cambio que surgen cuando se liquidan elementos monetarios o cuando los elementos monetarios se convierten a tasas diferentes a las que fueron convertidos cuando se reconocieron inicialmente o en estados financieros anteriores se reportan en utilidad o pérdida del período, con una excepción. [NIC 21.28] La excepción es que las diferencias de cambio que surgen de elementos monetarios que hacen parte de la inversión neta que la entidad tiene en una operación en el extranjero se reconocen, en los estados financieros consolidados que incluyen la operación en el extranjero, en un componente separado del patrimonio, y serán reconocidas en utilidad o pérdida en la disposición de la inversión neta. [NIC 21.32]

Si la ganancia o pérdida en un elemento no-monetario se reconoce directamente en el patrimonio (por ejemplo, la revaluación de una propiedad según la NIC 16), cualquier componente de cambio extranjero de esa ganancia o pérdida también se reconoce directamente en el patrimonio.

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