Boletín 6190 De Las Guías Sobre Procedimientos De Auditoría

Boletín 6190 de las guías sobre procedimientos de auditoría

Objetivos

a) Que los movimientos estén de acuerdo a la Escritura Constitutiva, Actas de Asamblea de Accionistas, Juntas del Consejo de Administración

b) Comprobar la valuación de los renglones del capital contable

c) Determinar si existen restricciones

d) Presentación y revelación en los estados financieros.

Control interno

Cumplir con los objetivos del control interno de autorización, procesamiento y clasificación de transacciones, salvaguarda física, verificación y evaluación, actualizaciones de cifras y controles de PED

Controles clave

a) Registro.- De la emisión de títulos que amparan el capital social

b) Custodia.- Verificarla mediante el arqueo de títulos

c) Autorización.- En el caso del pago de dividendos, o cualquier movimiento en el capital contable

d) Información.- Que sea oportuna respecto a los movimientos en el capital contable

e) Comparación.- Entre los auxiliares y mayor, que sea periódica.

a) Información.- Sobre cifras actualizadas.

Importancia relativa y riesgo de auditoría

Definir la IR y RA mediante:

a) Cotizaciones de acciones en bolsa.

b) Gran volumen de acciones en circulación

c) Negociación para venta de acciones o fusión

d) Acciones en tesorería

e) Amortización de acciones

f) Tratamiento fiscal (Dividendos, reducciones, reembolsos, etc.)

g) Control de cupones autorizados

h) Derechos de acciones preferentes

i) Modificaciones del régimen legal, estructura o características del capital social

j) Adquisición de acciones a un valor inferior al contable

k) Restricciones legales, estatutarias, contractuales, etc.

Procedimientos de auditoría

Planeación.- Obtener información de las características del capital contable

Revisión Analítica.- Identificar cambios significativos en valor, políticas, procedimientos. Aplicar razones financieras, explicación de variaciones importantes.

Estudio y evaluación preliminar del control interno.- Verificación de controles clave a la luz de la IR y RA; seguimiento de operaciones para determinar la NAO de los PA

Pruebas de cumplimiento

Verificar que los controles clave relacionados o determinados están funcionando. En el capital contable, las pruebas sustantivas y de cumplimiento se llevan a cabo simultáneamente.

Pruebas sustantivas

Para cerciorarse de la corrección de los saldos a través de:

• Propiedad.- Movimientos autorizados y respaldados.

• Inspección del registro de acciones nominativas, del registro de variaciones en el capital

• Existencia o integridad

a) Arquear o confirmar los títulos en tesorería

b) Conciliación de los cupones, por cobro de dividendos

c) Examinar en la escritura constitutiva, su autorización, mediante los sellos del Registro Público de la Propiedad

d) Verificar el pago de dividendos

e) Comprobar la exhibición del capital suscrito (según actas)

f) Verificar que las aportaciones para futuros aumentos de capital, estén de acuerdo a las actas de asamblea de accionistas.

Valuación

• Que estén de acuerdo a las NIF en sus movimientos y saldos

• Correcta aplicación del Boletín B-10. que se considere la fecha de aportación, obtención de utilidades, etc.

• Cumpla con las leyes diversas, como LGSM, otras disposiciones aplicables como las circulares de la CMBV

Declaración

• Obtención de declaración de la administración a trasvés de la carta de la

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